Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho người nước ngoài

Để xác định phần thu nhập tính thuế của người nước ngoài làm việc tại Việt Nam thì cần căn cứ vào việc cá nhân đó là cá nhân cư trú hay cá nhân không cư trú. Trong bài viết này, Thuế Quang Huy sẽ hướng dẫn bạn đọc chi tiết cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài chính xác và nhanh chóng nhất. Hãy cùng tìm hiểu nhé!

Thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài là gì?

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một loại thuế trực thu và được tính dựa trên thu nhập của người nộp thuế sau khi đã trừ các khoản được giảm trừ, miễn thuế theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân.

Để tính và xác định người nước ngoài làm đóng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là bao nhiêu sẽ còn phụ thuộc vào tình trạng cư trú tại Việt Nam và loại thu nhập. Theo Luật thuế Việt Nam, người nước ngoài được chia thành hai nhóm: cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.

Hãy cùng Thuế Quang Huy tìm hiểu các tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) người nước ngoài với từng trường hợp bên dưới nhé.

Tính thuế TNCN với người nước ngoài là cá nhân cư trú

Thu nhập tính thuế của cá nhân cư trú là thu nhập được phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam. Thu nhập này không phân biệt nơi chi trả thu nhập hoặc nơi nhận thu nhập.

Điều kiện để người nước ngoài là cá nhân cư trú

Người nước ngoài đáp ứng được một trong các điều kiện dưới đây thì được xem là cá nhân cư trú:

• Cá nhân có mặt ở Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục, kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Trong đó, ngày đến và ngày đi sẽ được tính là 01 ngày;
• Cá nhân có nơi ở thường xuyên ở Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:
  • Nơi ở thường xuyên với người nước ngoài sẽ ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú khi đăng ký cấp Thẻ tạm trú bởi cơ quan có thẩm quyền trực thuộc Bộ Công an cấp;
  • Có nhà thuê để ở tại Việt Nam (thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên) theo quy định của pháp luật về nhà ở.

Ví dụ minh hoạ về cá nhân cư trú để bạn đọc hiểu rõ hơn: Ông Taylor là một kỹ sư người nước ngoài, đã có mặt và làm việc tại Việt Nam trong 250 ngày trong năm 2024. Căn cứ vào quy định về cá nhân cư trú thì ông Taylor được xem là một cá nhân cư trú và phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho toàn bộ thu nhập từ nguồn ở Việt Nam và nước ngoài.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho cá nhân cư trú là người nước ngoài

Theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 và Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì người nước ngoài là cá nhân cư trú, đã ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên chỉ phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nếu có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11.000.000 đồng/tháng (nếu không đăng ký người phụ thuộc).

Trong trường hợp, cá nhân cư trú đã đăng ký 01 người phụ thuộc thì thu nhập từ tiền lương, tiền công 15.400.000 đồng/tháng mới tính thuế thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài. Có thể hiểu, nếu thêm 01 người phụ thuộc thì thu nhập từ tiền lương, tiền công cần tăng thêm 4.400.000 đồng/tháng mới phải nộp thuế TNCN.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ được áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần và công thức dưới đây:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế (1) x Thuế suất (2)

Trong đó:

(1) Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập (3) – Các khoản miễn thuế (4) – Các khoản giảm trừ thuế (5)

(2) Thuế suất:

Bậc thuế	Thu nhập chịu thuế/năm (triệu đồng)	Thu nhập  chịu thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất
1	Đến 60	Đến 5	5%
2	Trên 60 đến 120	Trên 5 đến 10	10%
3	Trên 120 đến 216	Trên 10 đến 18	15%
4	Trên 216 đến 384	Trên 18 đến 32	20%
5	Trên 384 đến 624	Trên 32 đến 52	25%
6	Trên 624 đến 960	Trên 52 đến 80	30%
7	Trên 960	Trên 80	35%

(3) Tổng thu nhập: Đây là tổng khoản lương mà người nộp thuế đã nhận trong kỳ tính thuế, được phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.

(4) Các khoản miễn thuế:

• Khoản chi cho công tác phí, tiền cước điện thoại, văn phòng phẩm (các khoản chi này được nêu rõ trong quy định hoặc thoả thuận trong hợp đồng lao động);
• Khoản chi tiền trang phục cho người lao động không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm hoặc khoản chi trang phục bằng hiện vật;
• Khoản chi về phương tiện đưa đón người lao động đến nơi làm việc và trở về nơi ở;
• Khoản chi tiền mua vé máy bay khứ hồi về phép năm/lần;
• Khoản chi vé máy bay đi công tác cho người lao động, nếu công việc phải luân chuyển thường xuyên;
• Khoản chi cho đám hiếu, đám hỷ;
• Khoản chi tiền học phí cho con của người lao động do đơn vị chi trả hộ (áp dụng đến bậc trung học phổ thông);
• Khoản chi tiền ăn trưa không vượt quá 730.000 đồng/tháng;
• Một số khoản chi sử dụng chung cho tập thể người lao động bằng hiện vật;
• Phần thu nhập chênh lệch giữa việc làm thêm giờ hoặc làm ban đêm vượt mức so với ngày làm việc bình thường;
• Khoản chi phí đào tạo nâng cao tay nghề, trình độ của người lao động để đáp ứng điều kiện công việc.

(5) Các khoản giảm trừ:

Một số khoản được giảm trừ thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài như:

• Giảm trừ gia cảnh bản thân: 11.000.000 đồng/tháng. Chỉ được tính giảm trừ cho bản thân từ tháng 01 hoặc từ tháng đến Việt Nam lần đầu tiên đến tháng kết thúc hợp đồng lao động hay rời khỏi Việt Nam trong năm tính thuế;
• Giảm trừ người phụ thuộc của người nộp thuế: 4.400.000 đồng/tháng;
• Giảm trừ các khoản bảo hiểm trích vào lương của người lao động với tỷ lệ trích lần lượt là: Quỹ hưu trí (8%) và BHYT (1.5%);
• Giảm trừ các khoản khuyến học, đóng góp từ thiện, nhân đạo.

Tính thuế TNCN với người nước ngoài là cá nhân không cư trú

Điều kiện để người nước ngoài là cá nhân không cư trú

Người nước ngoài được coi là cá nhân không cư trú khi không đáp ứng được một trong các điều kiện của cá nhân cư trú.

Ví dụ minh họa về cá nhân không cư trú: Ông Peter (một kỹ sư người Anh) đến và công tác tại Việt Nam trong 150 ngày ở năm 2024. Theo quy định thì ông Peter được xem là cá nhân không cư trú và cần nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho phần thu nhập phát sinh ở Việt Nam.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) người nước ngoài là cá nhân không cư trú

Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài là cá nhân không cư trú được quy định như sau:

• Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài là thu nhập được phát sinh ở Việt Nam và không có sự phân biệt giữa nơi chi trả và nơi nhận thu nhập;
• Thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) người nước ngoài dựa trên căn cứ theo từng lần phát sinh thu nhập trong kỳ tính thuế;
• Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài là dựa vào thuế suất toàn phần.

Công thức tính thuế TNCN cho người nước ngoài như sau:

Thuế TNCN = Thu nhập từ tiền lương, tiền công x 20%

Người nước ngoài là cá nhân không cư trú và có phát sinh thu nhập ở trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, nhưng không được tách phần thu nhập phát sinh ở Việt Nam. Do đó, việc xác định tổng thu nhập phát sinh ở Việt Nam cho người nước ngoài được tính theo 1 trong 2 trường hợp như sau.

➢ Trường hợp 1: Người nước ngoài không hiện diện ở Việt Nam

Lưu ý: Tổng số ngày làm việc trong năm sẽ được tính dựa trên quy định của Bộ Luật lao động Việt Nam.

➢ Trường hợp 2: Người nước ngoài hiện diện ở Việt Nam

Theo đó, thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam là các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động nhận được trừ tiền lương, tiền công do đơn vị trả hoặc trả hộ cho người lao động.

Người nước ngoài có tự quyết toán thuế TNCN được không?

Người nước ngoài là cá nhân cư trú hay cá nhân không cư trú đều có trách nhiệm khai báo và nộp thuế TNCN đầy đủ, chính xác theo quy định của pháp luật Việt Nam. Ngoài ra, người nước ngoài là cá nhân không cư trú có thể ủy quyền cho đơn vị cung cấp dịch vụ quyết toán thuế thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho mình.

Dịch vụ quyết toán thuế TNCN của Thuế Quang Huy

Thuế Quang Huy được thành lập năm 2011 và là một trong những công ty uy tín hàng đầu chuyên cung cấp dịch vụ thành lập doanh nghiệp, kế toán – thuế, đặc biệt là dịch vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân TNCN cho hơn 1000 doanh nghiệp lớn – nhỏ.

Với hơn 13 năm kinh nghiệm, Thuế Quang Huy tự hào đem đến chất lượng dịch vụ và chính sách giá hợp lý nhất đến tất cả khách hàng. Sau đây là một số lý do mà bạn nên lựa chọn Thuế Quang Huy:

• Quy trình làm việc chuyên nghiệp: Dịch vụ quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài của Thuế Quang Huy chuyên nghiệp và đáng tin cậy. Quy trình được thực hiện một cách chặt chẽ và tuân thủ đúng quy định pháp luật, gồm 3 bước như sau:

• • • Bước 1: Tiếp nhận thông tin và tư vấn thuế;
    • Bước 2: Lập tờ khai và đưa đến cho khách hàng ký;
    • Bước 3: Nộp tờ khai và thực hiện thủ tục quyết toán;

• Đội ngũ nhân sự trình độ cao: Thuế Quang Huy sở hữu hơn 45 nhân sự là những chuyên gia có trình độ cao và giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế, kế toán,… đảm bảo dịch vụ được thực hiện nhanh chóng, đảm bảo đúng tiến độ giúp tiết kiệm thời gian của khách hàng.

• Thời gian thực hiện nhanh chóng: Tuỳ thuộc vào trạng thái hồ sơ của khách hàng mà thời gian hoàn thành thủ tục quyết toán thuế thu nhập cá nhân người nước ngoài sẽ dao động từ 6 – 40 ngày làm việc. Thuế Quang Huy cam kết hoàn thành dịch vụ trong thời gian nhanh nhất có thể và đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật về quyết toán thuế TNCN.

• Chi phí hợp lý: Giá dịch vụ quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài của Thuế Quang Huy ưu đãi với khách hàng. Bạn có thể tham khảo qua bảng giá dịch vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho người nước ngoài tại Việt Nam sau đây.

Khu vực	Thu nhập duy nhất tại Việt Nam	Thu nhập trên toàn cầu
Miền Bắc	3.000.000 đồng	Dựa trên hồ sơ đăng ký.
Miền Trung	2.500.000 đồng
Miền Nam	2.000.000 đồng

Một số câu hỏi liên quan đến cách tính thuế thu nhập cá nhân người nước ngoài

Nếu công ty có thuê người nước ngoài làm việc thì tính thuế TNCN cho nhân viên đó thế nào?

Nếu đơn vị có thuê người nước ngoài làm việc thì điều đầu tiên đơn vị cần xác định đây là cá nhân cư trú hay không cư trú theo quy định. Từ đó, việc tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài sẽ được xác định bằng cách thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến hoặc từng phần dựa vào tình trạng cư trú. Để xác định tình trạng cư trú, công ty cần căn cứ vào hợp đồng lao động đã ký, thẻ thường trú/tạm trú do Bộ Công an cấp.

Người lao động là người nước ngoài thì có được tính giảm trừ bản thân như lao động bình thường không?

Trường hợp người nước ngoài là cá nhân cư trú thì vẫn được tính giảm trừ bản thân như lao động bình thường là 11.000.000 đồng/tháng. Chỉ có một điểm khác biệt so với lao động là người Việt Nam khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

• Người lao động là người Việt Nam sẽ được giảm trừ 132.000.000 đồng/năm.
• Người lao động là người nước ngoài thì chỉ tính theo số tháng làm việc thực tế ở Việt Nam và tính đủ theo tháng.

Trên đây là những thông tin cơ bản về việc tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài mà Thuế Quang Huy muốn chia sẻ đến bạn đọc. Hy vọng rằng các thông tin này sẽ hữu ích với bạn đọc trong quá trình tìm hiểu cách tính thuế thu nhập cá nhân người nước ngoài.

Nếu có bất cứ thắc mắc hoặc cần tư vấn về dịch vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì đừng ngần ngại liên hệ với Thuế Quang Huy qua hotline: 0917.371.518 – 0286.2553.948 để được đội ngũ nhân viên hỗ trợ kịp thời nhé!