Trong các chương trình khuyến mại hoặc tiếc tất niên thường tổ chức rút thăm trúng thưởng với phần thưởng là tiền mặt hoặc hiện vật có giá trị cao. Vậy các khoản trúng thưởng này có phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) không?
Thank you for reading this post, don't forget to subscribe!Nếu có thì tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng thế nào đúng với quy định hiện hành? Hãy cùng Thuế Quang Huy tìm hiểu ở nội dung sau đây nhé.
Xác định khoản thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng
Căn cứ vào Khoản 6, Điều 2 của Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ trúng thưởng là những khoản tiền hay hiện vật mà cá nhân đã nhận dưới các hình như:
- Trúng giải thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành và trả thưởng;
- Trúng thưởng ở nhiều hình thức khuyến mại khi cá nhân mua bán hàng hóa, dịch vụ căn cứ trên các quy định của Luật Thương mại;
- Trúng thưởng từ nhiều hình thức cá cược, đặt cược theo quy định của pháp luật;
- Trúng thưởng ở các casino được pháp luật cho phép hoạt động;
- Trúng thưởng qua các trò chơi, cuộc thi có giải thưởng và những hình thức trúng thưởng khác được tổ chức bởi các cơ quan hành chính, sự nghiệp, đoàn thể, các tổ chức, cá nhân khác tổ chức hoặc tổ chức kinh tế.
Ngoài ra, theo Công văn 4991/CT-TTHT ngày 1/6/2017 của Cục Thuế TP. HCM đã quy định về quà trúng thưởng ở buổi tiệc tất niên cũng phải nộp thuế TNCN. Nếu công ty có tổ chức rút thăm may mắn để tặng quà cho các nhân viên thì phải tổng hợp giá trị trúng thưởng vào khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công để thực hiện tính, khấu trừ, kê khai và nộp thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
Sau đây là 03 ví dụ để bạn đọc hiểu rõ hơn về thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng.
- Ví dụ 1: Trong tiệc tất niên tháng 12/2023, công ty H đã tổ chức chương trình rút thăm may mắn với giá trị giải thưởng là 5.000.000 đồng/thăm. Do đó, giá trị trúng thưởng này sẽ được tính vào tiền lương để tính thuế TNCN dựa trên thuế suất lũy tiến từng phần.
- Ví dụ 2: Ngày 31/05/2024, chị Trần Thị H đã mua vé số và may mắn trúng giải 2 tỷ đồng. Theo quy định thì giá trị giải thưởng này được tính là thu nhập chịu thuế TNCN từ trúng thưởng.
- Ví dụ 3: Ngày 13/06/52024, anh Nguyễn Văn C đã trúng thưởng xe máy có giá trị 50.000.000 đồng. Căn cứ theo quy định thì đây cũng là khoản thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng giống như trúng xổ số.
Các tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng
Tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng với cá nhân cư trú
Căn cứ vào Điều 15 của Thông tư 111/2013/TT-BTC, công thức tính thuế TNCN từ trúng thưởng với cá nhân cư trú:
Số tiền thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế (1) x Thuế suất 10% (2)
Theo đó:
(1) Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng gồm các trường hợp sau:
- Phần giá trị giải thưởng vượt quá 10.000.000 đồng phát sinh theo từng lần trúng thưởng và không phụ thuộc vào số lần nhận được tiền thưởng.
- Trong trường hợp có nhiều cá nhân cùng trúng một giải thưởng thì phần thu nhập tính thuế sẽ được phân chia cho từng người nhận giải. Những người nhận giải thưởng đều phải chứng minh pháp lý.
- Nếu không đầy đủ căn cứ pháp lý chứng minh thì phần giải thưởng chỉ được tính cho một (01) cá nhân.
- Trường hợp mà một cá nhân nhưng trúng nhiều giải thưởng ở một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế sẽ là tổng giá trị của các giải thưởng.
Một số trò chơi có thưởng thì thu nhập tính thuế như sau:
- Trúng thưởng xổ số: Là toàn bộ giá trị tiền thưởng lớn hơn 10.000.000 đồng/1 vé xổ số đã nhận được trong một đợt quay thưởng và khoản tiền này chưa trừ khoản chi phí nào.
- Trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật: Là phần giá trị của sản phẩm khuyến mại lớn hơn 10.000.000 đồng và được quy đổi thành tiền theo giá trị của thị trường ở thời điểm nhận thưởng. Khoản tiền này chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
- Trúng thưởng ở các hình thức đặt, cá cược: Toàn bộ giá trị của giải thưởng lớn hơn 10.000.000 đồng và chưa trừ chi phí nào.
- Trúng thưởng ở các casino, các hình thức trò chơi ở Điểm vui chơi giải trí có thưởng: Là phần giá trị của giải thưởng lớn hơn 10.000.000 đồng mà người trúng nhận được ở một cuộc chơi.
- Thu nhập từ trúng thưởng ở một cuộc chơi là phần chênh lệch giữa khoản tiền mặt mà người chơi nhận lại (Cash Out) và trừ đi số tiền mặt đã chi ra (Cash In).
- Nếu là ngoại tệ thì cần quy đổi ra đồng Việt Nam dựa trên tỷ giá ngoại tệ của Ngân hàng Nhà nước công bố và có hiệu lực ở thời điểm phát sinh khoản thu nhập.
Cách xác định được số tiền mặt nhận được và số tiền mặt mà người chơi đã chi ra như sau:
- Hình thức chơi bằng đồng chíp, đồng chíp trung gian và đồng xèng
- Số tiền mặt mà người chơi nhận (Cash Out) là tổng giá trị các lần người chơi đã đổi đồng chíp/đồng xèng để lấy tiền mặt.
- Số tiền mặt mà người chơi đã chi ra (Cash In) là tổng giá trị những lần mà người chơi đổi tiền mặt để lấy đồng chíp/đồng chíp trong cuộc chơi.
- Căn cứ để xác định số tiền mặt nhận lại và số tiền mặt đã chi ra là hóa đơn đổi tiền, các hóa đơn hoặc chứng từ khác theo quy định của pháp luật kế toán.
- Hình thức chơi bằng máy chơi tự động bằng tiền mặt
- Số tiền mặt mà người chơi đã nhận lại trong một cuộc chơi là tổng số tiền đã rút khỏi máy chơi (Cash Out) khi kết thúc một cuộc chơi và trừ đi phần giải thưởng tích lũy (nếu có).
- Số tiền mặt đã chi ra là tổng giá trị những lần nạp tiền mặt vào máy chơi (Key in/Cash in) trong suốt một cuộc chơi.
- Hình thức trúng thưởng từ giải thưởng tích lũy (Jackpot), các giải thưởng định kỳ cho khách may mắn: Là toàn bộ giá trị giải thưởng và chưa thực hiện trừ bất cứ khoản chi phí nào khác.
(2) Thuế suất: Đối với khoản thu nhập từ trúng thưởng sẽ áp dụng thuế suất dựa vào Biểu thuế toàn phần với tỷ lệ là 10%.
(3) Thời điểm tính thuế TNCN: Là thời điểm mà tổ chức, cá nhân chi trả thưởng cho người trúng thưởng là cá nhân cư trú.
Tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng với cá nhân không cư trú
Đối với cá nhân không cư trú, việc tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền trúng thưởng còn được xác định bằng cách: Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%.
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế: Là phần giá trị giải thưởng lớn hơn 10.000.000 đồng/một lần trúng thưởng ở Việt Nam. Cách xác định thu nhập tính thuế cũng tương tự với cá nhân cư trú;
- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế của cá nhân không cư trú là thời điểm mà tổ chức/cá nhân tại Việt Nam chi trả tiền thưởng.
Ví dụ về cách tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng
Để có cái nhìn tổng quát về cách tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng, hãy cùng Thuế Quang Huy tham khảo ngay 02 ví dụ sau đây nhé.
Ví dụ 1:
Anh Nguyễn Văn N đã thực hiện quy đổi 03 lần tiền mặt để lấy đồng chíp từ lúc vào cho đến khi ra khỏi “Điểm vui chơi giải trí có thưởng”. Tổng giá trị của cả 3 lần đổi này là 50.000.000 đồng và thực hiện 2 lần đổi đồng chíp để lấy tiền mặt. Tổng giá trị của cả 2 lần đổi tiền mặt là 70.000.000 đồng.
Dựa vào các lần đổi tiền thì thu nhập tính thuế từ trúng thưởng của anh N được xác định như sau:
- Thu nhập từ trúng thưởng = 70.000.000 – 50.000.000 = 20.000.000 đồng;
- Thu nhập tính thuế = 20.000.000 – 10.000.000 = 10.000.000 đồng;
- Số tiền thuế TNCN phải đóng = 10.000.000 x 10%.
Ví dụ 2: Ông Lê Văn B đến máy chơi tự động bằng cách dùng tiền mặt. Trong một lần chơi, ông B đã nạp tiền (Key in) 02 lần với tổng giá trị của các lần nạp là 300USD. Khi kết thúc một lần chơi thì ông B đã rút hết số tiền còn lại khỏi máy chơi (Cash Out). Tổng số tiền mặt còn lại là 1.500USD. Trong lần chơi đó, ông B đã trúng thêm một phần thưởng khác từ Jackpot là 1.000 USD. Phần giá trị giải thưởng của Jackpot đã được cộng dồn ở số tiền Cash Out.
Do đó, thu nhập tính thuế của ông B gồm 02 khoản sau:
- Thu nhập trúng thưởng từ Jackpot
- Thu nhập trúng thưởng từ Jackpot của ông B là 1.000USD.
- Thu nhập tính thuế TNCN là 1.000USD x tỷ giá chuyển đổi USD/VND – 10.000.000 đồng.
- Thu nhập từ túng thưởng ở máy chơi tự động
- Thu nhập từ trúng thưởng = 1500 – 1000 – 300 = 200USD.
- Thu nhập tính thuế TNCN = 200USD × tỷ giá chuyển đổi USD/VND – 10.000.000 đồng.
Hồ sơ kê khai thuế TNCN từ trúng thưởng
Đối với thu nhập phát sinh từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú thì tổ chức/cá nhân trả thu nhập khấu trừ và khai thuế theo mẫu số 06/TNCN được ban hành cùng Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
Kê khai theo mẫu tờ khai 06/TNCN sẽ có 02 cách: làm bản giấy rồi nộp trực tiếp với cơ quan thuế hoặc làm ở phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) rồi nộp qua mạng. Tuy nhiên, để tiết kiệm thời gian thì bạn có thể nộp qua mạng.
Các bước làm hồ sơ khai thuế theo mẫu 06/TNCN ở phần mềm HTKK:
- Bước 1: Bạn đăng nhập vào phần mềm HTKK. Lưu ý rằng phải đăng nhập bằng mã số thuế cá nhân cần nộp thuế TNCN từ trúng thưởng;
- Bước 2: Bạn chọn mục “Thuế Thu Nhập Cá Nhân” và chọn “06/TNCN Tờ khai khấu trừ từ CNV, CK,… (TT92/2015);
- Bước 3: Bạn điều các thông tin yêu cầu trong tờ khai và chọn vào mục “Tên tổ chức khai thay”;
- Bước 4: Bạn kê khai vào “Chỉ tiêu 35” và phần mềm HTKK sẽ tự động tính số tiền thuế TNCN phải nộp;
- Bước 5: Cuối cùng là hoàn thành tờ khai.
Theo đó, chỉ tiêu [35] “Tổng thu nhập tính thuế – Số phát sinh”: Đây là tổng thu nhập có được từ trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà tổ chức/cá nhân trả thu nhập thực tế trả cho cá nhân trong kỳ tính thuế.
Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế TNCN từ trúng thưởng
Đối với thu nhập từ trúng thưởng, kỳ tính thuế được tính theo từng lần mà cá nhân phát sinh thu nhập. Hay có thể hiểu, khi nào có phát sinh thu nhập từ trúng thưởng thì cần phải kê khai thuế TNCN theo quy định.
Cụ thể như sau:
- Thời hạn chậm nhất để nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế là ngày thứ 10 (mười), tính từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước;
- Tổ chức/cá nhân chi trả tiền thưởng cho người trúng thưởng sẽ có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN tại nguồn trước khi chi trả thưởng.
Câu hỏi thường gặp khi tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng
Trúng thưởng xe máy có phải nộp thuế TNCN không?
Theo Khoản 6, Điều 3 của Thông tư 111/2013/TT-BTC và Nghị định 65/2013/NĐ-CP được ban hành bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính, cá nhân khi có thu nhập từ trúng thưởng thì cần phải kê khai và nộp thuế TNCN. Vì thế, cá nhân trúng thưởng xe máy ở các chương trình khuyến mại của tổ chức/doanh nghiệp khác cũng phải kê khai và nộp thuế.
Nếu xe máy trúng thưởng vượt trên 10.000.000 đồng thì sẽ phải quy đổi thành tiền dựa vào giá thị trường ở thời điểm nhận thưởng và không trừ bất kỳ khoản chi phí nào. Cách tính thuế TNCN cũng được áp dụng như: Số tiền thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%.
Khoản thu nhập nào được miễn thuế TNCN từ trúng thưởng?
Sau đây là một số khoản thu nhập được miễn thuế TNCN từ việc trúng thưởng:
- Giá trị giải thưởng không vượt quá 10 triệu đồng;
- Giải thưởng là hiện vật có giá trị không quá 2 triệu đồng;
- Giải thưởng là vé máy bay, vé tàu, vé xe, dịch vụ du lịch, thẻ quà tặng do tổ chức, đoàn thể chính trị, xã hội, tổ chức phi lợi nhuận trao tặng.
Không nộp thuế TNCN từ trúng thưởng có bị phạt không?
Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (được áp dụng từ ngày 05/12/2020), mức phạt dành cho cá nhân khi nộp chậm hồ sơ khai thuế TNCN như sau:
| Hành vi vi phạm | Hình thức xử phạt | Xử phạt bổ sung | Căn cứ pháp lý |
| Nộp hồ sơ chậm từ 01 ngày đến 05 ngày nhưng có tình tiết giảm nhẹ. | Cảnh cáo | Nộp đầy đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước. | Khoản 1, Điều 13 |
| Nộp hồ sơ chậm từ 01 đến 30 ngày (ngoại trừ trường hợp trên). | Từ 2.000.000 – 5.000.000 đồng | Nộp đầy đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước. | Khoản 2, Điều 13 |
| Nộp hồ sơ chậm từ 31 đến 60 ngày. | Từ 5.000.000 – 8.000.000 đồng | Nộp đầy đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước. | Khoản 3, Điều 13 |
| Nộp hồ sơ chậm từ 61 đến 90 ngày. | Từ 8.000.000 – 15.000.000 đồng | Nộp đầy đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước. | Khoản 4, Điều 13 |
| Nộp chậm hồ sơ khai thuế từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp. | Từ 8.000.000 – 15.000.000 đồng | Nộp đầy đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước. | Khoản 4, Điều 13 |
| Không nộp hồ sơ kê khai thuế và không có phát sinh số thuế phải nộp. | Từ 8.000.000 – 15.000.000 đồng | Cần nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế. | Khoản 4, Điều 13 |
| Nộp chậm hồ sơ khai thuế trên 90 ngày, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp trước thời điểm mà cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra thuế hay trước thời điểm lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ. | Từ 15.000.000 – 25.000.000 đồng | Nộp đầy đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước. | Khoản 5, Điều 13 |
Đồng thời, theo Khoản 1, Điều 42 của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP đã quy định như sau:
- Tổ chức/cá nhân chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế sẽ bị tính tiền chậm nộp tiền phạt theo mức 0,05%/ngày, tính trên số tiền phạt chậm nộp;
- Số ngày mà tổ chức/cá nhân chậm nộp tiền phạt được tính cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật;
- Số ngày chậm nộp tiền phạt được tính từ ngày sau ngày hết hạn nộp tiền phạt và ngày trước ngày mà tổ chức/cá nhân nộp tiền phạt vào ngân sách.
Trên đây là cách tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng mà Thuế Quang Huy muốn chia sẻ đến bạn đọc. Hi vọng rằng các thông tin này sẽ hữu ích với bạn đọc trong quá trình kê khai và quyết toán thuế TNCN.
Nếu cần hỗ trợ dịch vụ quyết toán thuế TNCN thì hãy liên hệ đến chúng tôi qua hotline để được tư vấn và hỗ trợ tận tình bởi đội ngũ chuyên viên có trình độ cao nhé.