Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) không phải một sắc thuế riêng mà là tổ hợp gồm thuế GTGT và thuế TNDN (hoặc TNCN với cá nhân), do bên Việt Nam khấu trừ và nộp thay khi thanh toán cho đối tác nước ngoài.
Từ ngày 12/3/2026, Thông tư 20/2026/TT-BTC thay đổi cơ sở tính thuế TNDN nhà thầu, ảnh hưởng trực tiếp đến cách tính với hợp đồng giá Net. Bài viết này hướng dẫn đầy đủ công thức, bảng thuế suất theo ngành, ví dụ minh họa Gross/Net và quy trình kê khai đúng luật 2026.
Điểm chính cần nhớ:
- FCT = Thuế GTGT + Thuế TNDN (tổ chức) hoặc TNCN (cá nhân) — tính trên tổng doanh thu nhận được, chưa trừ thuế.
- Từ 12/3/2026 (TT 20/2026/TT-BTC), doanh thu tính thuế TNDN và GTGT dùng chung một cơ sở doanh thu Gross.
- Có 3 phương pháp tính thuế nhà thầu: kê khai, trực tiếp (tỷ lệ % doanh thu) và hỗn hợp — phương pháp trực tiếp là phổ biến nhất.
- Hợp đồng giá Net: Phải quy đổi ngược lên doanh thu Gross theo công thức Giá Net ÷ (1 − Tổng tỷ lệ % FCT) trước khi tính thuế; bên Việt Nam chịu toàn bộ chi phí thuế phát sinh thay.
- Hợp đồng giá Gross: Doanh thu tính thuế bằng đúng giá trị hợp đồng — đơn giản hơn và ít rủi ro tính sai hơn cho kế toán doanh nghiệp.
- Tỷ lệ FCT thay đổi theo ngành: Từ 1% (hàng hóa) đến 15% (dịch vụ số từ 1/7/2025); mua SaaS nước ngoài (AWS, Zoom…) chịu FCT 15% = GTGT 10% + TNDN 5%.
Thuế nhà thầu (FCT) là gì? Đối tượng nào phải nộp thuế?
Thuế nhà thầu là gì và cách tính tổng quan
Thuế nhà thầu nước ngoài, thường gọi tắt là FCT (Foreign Contractor Tax) là cơ chế thu thuế áp dụng đối với tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký với bên Việt Nam.
Điểm đặc thù của FCT là nó không phải một sắc thuế độc lập, mà là tổ hợp của hai loại thuế: thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) — hoặc thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nếu nhà thầu nước ngoài là cá nhân kinh doanh.
Trong thực tế, phần thuế TNDN trong FCT đôi khi được gọi tắt là CIT nhà thầu (Corporate Income Tax). Bên Việt Nam – tức bên mua dịch vụ hoặc hàng hóa – có trách nhiệm khấu trừ toàn bộ số thuế này trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, rồi kê khai và nộp thay vào ngân sách nhà nước. Đây là lý do FCT còn được gọi là “withholding tax” (thuế khấu trừ tại nguồn).
Ai là đối tượng chịu thuế nhà thầu?
Không phải mọi giao dịch với đối tác nước ngoài đều phát sinh nghĩa vụ FCT. Điều quan trọng là xác định đúng đối tượng ngay từ khi ký hợp đồng.
Các trường hợp thuộc diện chịu FCT:
- Tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng mà không thành lập pháp nhân tại Việt Nam;
- Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ số và hoạt động thương mại điện tử có doanh thu phát sinh tại Việt Nam (bổ sung rõ theo Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC);
- Nhà thầu phụ nước ngoài tham gia thực hiện hợp đồng tổng thầu tại Việt Nam. (Theo Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC).
Các trường hợp không thuộc đối tượng FCT:
- Nhà thầu nước ngoài đã thành lập pháp nhân/chi nhánh hoặc văn phòng đại diện hoạt động tại Việt Nam;
- Hàng hóa nhập khẩu giao tại cửa khẩu, không kèm dịch vụ trong lãnh thổ Việt Nam;
- Dịch vụ thực hiện và tiêu thụ hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam.
Công thức tính thuế nhà thầu nước ngoài chuẩn xác nhất
Công thức tính thuế nhà thầu tổng quát
Để tính thuế nhà thầu, kế toán cần xác định rõ hai thành phần thuế cấu thành. Theo quy định cập nhật mới nhất từ năm 2026, công thức tính thuế nhà thầu tổng quát được tính như sau:
Tổng Thuế Nhà Thầu (FCT) = Thuế GTGT + Thuế TNDN
Số thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT × Tỷ lệ % GTGT
Số thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN × Tỷ lệ % TNDN
Điểm mới quan trọng từ ngày 12/3/2026 là cả hai loại thuế này sẽ được tính chung trên cùng một cơ sở doanh thu, giúp việc xác định doanh thu tính thuế nhà thầu trở nên đồng bộ và tránh sai sót.
Cách tính thuế nhà thầu theo giá Net (Hợp đồng không bao gồm thuế)
Cách tính thuế nhà thầu theo giá net áp dụng khi giá trị hợp đồng ký kết là số tiền thực nhận của nhà thầu nước ngoài, mọi nghĩa vụ thuế phát sinh tại Việt Nam sẽ do doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm nộp thay. Đây là hình thức khá phổ biến trong các giao dịch quốc tế.
Công thức quy đổi sang doanh thu Gross (theo Thông tư 20/2026):
Doanh thu Gross = Giá Net ÷ (1 − Tổng tỷ lệ % FCT)
Số thuế GTGT = Doanh thu Gross × Tỷ lệ % GTGT
Số thuế TNDN = Doanh thu Gross × Tỷ lệ % TNDN
Ví dụ minh họa: Công ty A (Việt Nam) ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài B cung cấp dịch vụ tư vấn quản lý. Giá hợp đồng chưa bao gồm thuế (Net) là 100.000 USD. Theo hợp đồng, Công ty A chịu trách nhiệm nộp thuế thay. Thuế suất áp dụng: GTGT 5%, TNDN 5%.
| Bước tính | Kết quả |
| Doanh thu Gross = 100.000 ÷ (1 − 10%) | 111.111 USD |
| Thuế GTGT = 111.111 × 5% | 5.556 USD |
| Thuế TNDN = 111.111 × 5% | 5.556 USD |
| Tổng FCT phải nộp | 11.111 USD |
Công ty A thanh toán cho nhà thầu B đúng 100.000 USD, đồng thời nộp thêm 11.111 USD tiền thuế vào ngân sách nhà nước. Tổng chi phí Công ty A phải bỏ ra là 111.111 USD.
(Lưu ý: Đây là cách tính áp dụng theo TT 20/2026 — hai loại thuế cùng tính trên cơ sở doanh thu Gross 111.111 USD)
Cách tính thuế nhà thầu Gross (Hợp đồng đã bao gồm thuế)
Ngược lại với giá Net, cách tính thuế nhà thầu Gross áp dụng khi giá trị hợp đồng ký kết đã bao gồm toàn bộ các loại thuế phải nộp tại Việt Nam. Doanh thu tính thuế trong trường hợp này bằng đúng với giá trị hợp đồng ghi nhận, giúp doanh nghiệp Việt Nam dễ dàng khấu trừ trực tiếp trước khi thanh toán.
Công thức:
Doanh thu Gross = Giá trị hợp đồng (Gross)
Số thuế GTGT = Doanh thu Gross × Tỷ lệ % GTGT
Số thuế TNDN = Doanh thu Gross × Tỷ lệ % TNDN
Ví dụ minh họa: Cùng hợp đồng nêu trên, nhưng giá hợp đồng đã bao gồm thuế (Gross) = 100.000 USD. Nhà thầu nước ngoài B chịu trách nhiệm chịu thuế theo hợp đồng. Thuế suất: GTGT 5%, TNDN 5%.
| Bước tính | Kết quả |
| Doanh thu Gross = 100.000 USD (bằng giá hợp đồng) | 100.000 USD |
| Thuế GTGT = 100.000 × 5% | 5.000 USD |
| Thuế TNDN = 100.000 × 5% | 5.000 USD |
| Tổng FCT phải nộp | 10.000 USD |
| Số tiền nhà thầu B thực nhận | 90.000 USD |
So sánh Net vs Gross — cùng giá trị hợp đồng 100.000 USD:
| Giá Net 100.000 USD | Giá Gross 100.000 USD | |
| Doanh thu Gross tính thuế | 111.111 USD | 100.000 USD |
| Tổng FCT phải nộp | 11.111 USD | 10.000 USD |
| Số tiền nhà thầu thực nhận | 100.000 USD | 90.000 USD |
| Ai chịu thuế | Bên Việt Nam | Nhà thầu nước ngoài |
Bảng so sánh trên cho thấy: nếu cùng giá trị danh nghĩa 100.000 USD, hợp đồng giá Net thực ra có tổng chi phí thuế cao hơn (11.111 USD so với 10.000 USD). Doanh nghiệp cần đọc kỹ điều khoản hợp đồng để xác định đúng bên chịu thuế trước khi ký kết.
Hướng dẫn xác định tỷ giá tính thuế nhà thầu
Khi thực hiện thanh toán bằng ngoại tệ, tỷ giá tính thuế nhà thầu bắt buộc phải được quy đổi sang VNĐ để kê khai nộp thuế. Kế toán cần áp dụng chính xác tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp Việt Nam mở tài khoản giao dịch tại đúng thời điểm phát sinh thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. (Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, Điều 74).
Bảng thuế suất FCT 2026 theo ngành
Tỷ lệ phần trăm FCT áp dụng không đồng nhất — mỗi lĩnh vực hoạt động kinh doanh có mức thuế GTGT và TNDN khác nhau. Bảng dưới đây tổng hợp đầy đủ theo quy định hiện hành năm 2026:
| Lĩnh vực hoạt động | Thuế GTGT | Thuế TNDN | Tổng FCT |
| Dịch vụ (tư vấn, đào tạo, quản lý…) | 5% | 5% | 10% |
| Dịch vụ số (SaaS, nền tảng số…) (từ 1/7/2025) | 10% | 5% | 15% |
| Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino | 5% | 10% | 15% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn hàng hóa, xây dựng có bao thầu NVL | 3% | 2% | 5% |
| Xây dựng không bao thầu NVL | 5% | 2% | 7% |
| Cung cấp, phân phối hàng hóa (xuất nhập khẩu tại chỗ/Incoterms) | Không chịu | 1% | 1% |
| Cho thuê máy móc, thiết bị | 5% | 5% | 10% |
| Chuyển nhượng vốn | Không chịu | 2% | 2% |
| Lãi tiền vay | Không chịu | 5% | 5% |
| Bản quyền | Không chịu | 10% | 10% |
Nguồn: Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP; Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC; Thông tư 69/2025/TT-BTC (cập nhật 2026)
Lưu ý quan trọng: Nếu hợp đồng nhà thầu bao gồm nhiều hoạt động không tách riêng được giá trị, áp dụng tỷ lệ TNDN và GTGT cao nhất cho toàn bộ hợp đồng.
Ba phương pháp tính thuế nhà thầu nước ngoài
Pháp luật hiện hành quy định ba phương pháp tính và kê khai thuế nhà thầu. Việc áp dụng phương pháp nào phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động của nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam.
Phương pháp 1 — Kê khai (Nhà thầu tự kê khai)
Điều kiện áp dụng:
- Có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc là đối tượng cư trú tại VN
- Thời hạn hoạt động từ 183 ngày trở lên
- Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và đã đăng ký thuế
Cách tính: Theo Luật Thuế GTGT và Luật Thuế TNDN hiện hành — tức nhà thầu tính thuế như doanh nghiệp Việt Nam bình thường (khấu trừ GTGT, xác định thu nhập tính thuế TNDN theo thực tế)
(Theo Điều 8, 9 Thông tư 103/2014/TT-BTC)
Phương pháp 2 — Trực tiếp (Tỷ lệ % trên doanh thu)
Điều kiện áp dụng: Nhà thầu không đáp ứng điều kiện kê khai, hoặc hợp đồng ngắn hạn dưới 183 ngày — đây là phương pháp phổ biến nhất
Cách tính:
Số thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT × Tỷ lệ % GTGT
Số thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN × Tỷ lệ % TNDN
Điểm mới quan trọng (Thông tư 20/2026): Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu nhà thầu nhận được, chưa trừ bất kỳ khoản thuế nào — bao gồm cả chi phí do bên Việt Nam trả thay. Từ 12/3/2026, hai loại thuế này tính trên cùng một cơ sở doanh thu.
Phương pháp 3 — Hỗn hợp
Điều kiện: Nhà thầu nước ngoài đáp ứng đủ điều kiện kê khai thuế TNDN theo thực tế nhưng không đủ điều kiện (hoặc không muốn) kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Cách tính: Nộp thuế GTGT trực tiếp theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, còn thuế TNDN thì quyết toán theo lợi nhuận thực tế.
Quy trình kê khai và nộp thuế nhà thầu
Hiểu đúng quy trình kê khai giúp doanh nghiệp tránh phát sinh tiền phạt chậm nộp và rủi ro pháp lý. Dưới đây là 5 bước thực hiện theo trình tự bắt buộc:
Bước 1 — Xác định đối tượng và phương pháp: Kiểm tra xem giao dịch có thuộc diện chịu FCT không. Nếu có, xác định nhà thầu nước ngoài thuộc phương pháp kê khai, trực tiếp hay hỗn hợp.
Bước 2 — Xác định cơ sở tính thuế: Xác định doanh thu tính thuế (Net hay Gross), tỷ giá quy đổi áp dụng tại thời điểm thanh toán, và tỷ lệ % FCT tương ứng với lĩnh vực hoạt động trong hợp đồng.
Bước 3 — Tính số thuế phải nộp: Áp công thức tính thuế GTGT và TNDN theo cơ sở doanh thu đã xác định ở Bước 2.
Bước 4 — Lập tờ khai thuế: Điền đầy đủ Mẫu tờ khai 01/NTNN theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Lưu ý: mỗi nhà thầu nước ngoài cần được cấp một mã số thuế nhà thầu riêng (10 hoặc 13 số) — không dùng chung một MST cho nhiều hợp đồng với nhiều nhà thầu khác nhau.
Bước 5 — Nộp tờ khai và tiền thuế đúng hạn: Thời hạn kê khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ là trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ nộp thuế. Nếu đăng ký kê khai theo tháng (khi có nhiều lần phát sinh), thời hạn là ngày 20 của tháng tiếp theo.
Các trường hợp đặc biệt và lưu ý quan trọng
Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA)
Việt Nam hiện đã ký kết DTA với hơn 80 quốc gia, cho phép các nhà thầu nước ngoài có thể được giảm hoặc miễn CIT thuế nhà thầu nếu đáp ứng đủ điều kiện. Để được hưởng ưu đãi này, nhà thầu phải nộp Giấy chứng nhận cư trú thuế hợp pháp hóa lãnh sự và chứng minh thời gian hiện diện tại Việt Nam dưới ngưỡng quy định. Rất nhiều doanh nghiệp Việt Nam do thiếu hiểu biết đã bỏ qua bước này, dẫn đến việc nộp thừa thuế nhà thầu không đáng có.
Mua phần mềm SaaS từ nước ngoài có phải nộp FCT?
Việc mua các dịch vụ số như AWS, Zoom, hay Salesforce từ nhà cung cấp nước ngoài bắt buộc phải nộp thuế nhà thầu vì đây là dịch vụ tiêu thụ tại Việt Nam. Đặc biệt, từ ngày 1/7/2025, tỷ lệ thuế GTGT cho mảng dịch vụ số đã tăng từ 5% lên 10%. Theo đó, tổng mức FCT doanh nghiệp Việt Nam phải nộp thay sẽ là 15% (bao gồm 10% GTGT và 5% TNDN).
Hợp đồng nhà thầu có nhiều loại hoạt động
Khi một hợp đồng bao gồm nhiều hạng mục dịch vụ và hàng hóa khác nhau, doanh nghiệp cần tách bạch rõ giá trị của từng hoạt động để áp dụng đúng tỷ lệ % tương ứng. Trong trường hợp hợp đồng không thể bóc tách chi tiết từng phần, cơ quan thuế sẽ áp dụng mức thuế suất cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng, gây thiệt hại nghiêm trọng về chi phí cho doanh nghiệp. (Theo Thông tư 69/2025/TT-BTC, Điều 9).
Sai lầm thường gặp khi tính thuế nhà thầu
Một trong những sai lầm kinh điển nhất là doanh nghiệp cho rằng hợp đồng giá trị nhỏ thì không cần kê khai nộp FCT. Trên thực tế, mọi phát sinh thuộc đối tượng đều phải kê khai đầy đủ. Ngoài ra, việc dùng sai tỷ giá quy đổi ngoại tệ, nhầm lẫn tỷ lệ % giữa dịch vụ thông thường và dịch vụ số, hoặc quên không đăng ký mã số thuế riêng cho hợp đồng nhà thầu là những lỗi thường xuyên khiến doanh nghiệp bị phạt vi phạm hành chính.
Dịch vụ khai báo và quyết toán thuế nhà thầu trọn gói tại Thuế Quang Huy
Kê khai thuế nhà thầu nước ngoài đúng quy định đòi hỏi am hiểu đồng thời ba văn bản pháp lý thường xuyên cập nhật — Thông tư 103/2014, Thông tư 69/2025 và Thông tư 20/2026 — cùng khả năng xử lý các tình huống phức tạp như hợp đồng hỗn hợp, hợp đồng ngoại tệ hay giao dịch dịch vụ số xuyên biên giới.
Thuế Quang Huy — với hơn 15 năm kinh nghiệm tư vấn thuế doanh nghiệp và đội ngũ 45+ chuyên viên kế toán, kiểm toán và pháp lý — hỗ trợ doanh nghiệp toàn diện trong việc:
- Xác định chính xác đối tượng chịu thuế và phương pháp tính phù hợp với từng loại hợp đồng
- Kê khai tờ khai 01/NTNN đúng hạn, đúng mẫu theo Thông tư 80/2021/TT-BTC
- Tư vấn áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) để tối ưu chi phí thuế hợp pháp
- Xử lý các hợp đồng phức tạp: SaaS/dịch vụ số, hợp đồng hỗn hợp nhiều hoạt động, hợp đồng thanh toán bằng ngoại tệ
Để tối ưu hóa nguồn lực nội bộ, bạn có thể tham khảo thêm Dịch vụ kế toán thuế trọn gói hoặc Dịch vụ kê khai thuế chuyên nghiệp của Thuế Quang Huy.
Kết luận
Bài viết đã hướng dẫn chi tiết toàn bộ quy trình và cách tính thuế nhà thầu cập nhật mới nhất cho năm 2026. Điểm mấu chốt để không xảy ra sai phạm là doanh nghiệp cần nắm rõ tính chất hợp đồng (Net hay Gross), áp dụng chính xác tỷ giá quy đổi tại thời điểm thanh toán và phân loại đúng tỷ lệ thuế suất tương ứng với từng nhóm ngành nghề hoạt động.
Nếu bạn cần hỗ trợ bóc tách hợp đồng quốc tế, rà soát hồ sơ quyết toán hoặc làm thủ tục miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, đội ngũ chuyên gia của Thuế Quang Huy — với hơn 15 năm kinh nghiệm thực tiễn — luôn sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp bạn.
👉 Liên hệ tư vấn miễn phí ngay hôm nay qua Hotline/Zalo hoặc truy cập thuequanghuy.vn để được hỗ trợ giải đáp mọi vướng mắc pháp lý!
Câu hỏi thường gặp về cách tính thuế nhà thầu
Doanh thu tính thuế nhà thầu bao gồm những khoản nào?
Doanh thu tính thuế nhà thầu bao gồm toàn bộ số tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ mà tổ chức, cá nhân nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu này cũng tính luôn cả các chi phí do bên Việt Nam trả thay cho nhà thầu như chi phí ăn ở, đi lại, hoặc các khoản phí liên quan trực tiếp đến việc thực hiện hợp đồng tại Việt Nam.
Việc tính thuế nhà thầu có áp dụng cho cá nhân nước ngoài không?
Có. Thuế nhà thầu áp dụng cho cả cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Tuy nhiên, đối với cá nhân, thành phần thuế sẽ bao gồm Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) thay vì Thuế TNDN, đồng thời tỷ lệ và cách khấu trừ có thể tuân theo những quy định cụ thể riêng biệt về thuế TNCN.
Kê khai thuế nhà thầu thực hiện theo lần phát sinh hay theo tháng?
Theo quy định pháp luật hiện hành, thuế nhà thầu mặc định phải được kê khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thanh toán trong thời hạn 10 ngày. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp có nhiều hợp đồng và phát sinh việc thanh toán liên tục cho nhà thầu nước ngoài, doanh nghiệp hoàn toàn có thể đăng ký với cơ quan quản lý để chuyển sang hình thức kê khai định kỳ theo tháng.
Có bắt buộc phải dịch hợp đồng tiếng Anh sang tiếng Việt khi nộp hồ sơ thuế nhà thầu không?
Pháp luật quy định doanh nghiệp không nhất thiết phải dịch toàn bộ hợp đồng sang tiếng Việt ngay từ đầu nếu không có yêu cầu. Tuy nhiên, khi nộp hồ sơ quyết toán hoặc khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp bắt buộc phải cung cấp bản dịch hợp đồng (những phần liên quan đến thanh toán, quyền lợi) được dịch thuật chuẩn xác theo yêu cầu của cán bộ quản lý.
Nếu nộp chậm thuế nhà thầu sẽ bị phạt như thế nào?
Nếu doanh nghiệp nộp chậm tiền thuế nhà thầu so với thời hạn quy định, mức phạt sẽ được tính dựa trên số tiền thuế chậm nộp nhân với tỷ lệ phần trăm phạt chậm nộp theo Luật Quản lý thuế mới nhất (thường là 0,03%/ngày). Ngoài ra, nếu hành vi chậm kê khai dẫn đến trốn thuế hoặc khai sai, doanh nghiệp có thể phải chịu thêm các chế tài phạt vi phạm hành chính nặng hơn rất nhiều.
