Ngày nay, do tính chất đặc thù của công việc nên một số doanh nghiệp thường hay sử dụng hợp đồng lao động thời vụ. Vậy cách tính thuế thu nhập cá nhân cho hợp đồng thời vụ như thế nào là chính xác theo quy định hiện hành? Hãy cùng Thuế Quang Huy tìm hiểm cách tính thuế dành cho hợp đồng thời vụ trong bài viết này nhé!
Hợp đồng lao động thời vụ là gì?
Hợp đồng lao động thời vụ là văn bản thể hiện sự thoả thuận thống nhất giữa người lao động và người sử dụng lao động, tính chất công việc theo mùa vụ, không thường xuyên và chỉ có thời hạn dưới 12 tháng.
a) Về nội dung của hợp đồng thời vụ
Dựa theo quy định của Nhà nước thì hợp đồng lao động thời vụ sẽ gồm các nội dung cơ bản như:
- Thời hạn hợp đồng;
- Thông tin của người lao động và người sử dụng lao động;
- Thời gian làm việc, nghỉ ngơi;
- Địa điểm làm việc;
- Công việc, mức lương;
- Hình thức chi trả lương;
- Các khoản phụ cấp;
- Nội dung bảo hộ lao động (nếu có).
b) Về hình thức của hợp đồng thời vụ
Hình thức của hợp đồng lao động thời vụ cũng tương tự như hợp đồng lao động khác. Căn cứ vào Điều 14 của Bộ luật lao động (2019) thì hai bên (người lao động và người sử dụng lao động) phải giao kết hợp đồng bằng văn bản.
Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho lao động thời vụ
Theo quy định tại Khoản i, Điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC được ban hành năm ngày 15/08/2013 của Bộ tài chính thì cách tính thuế thu nhập cá nhân cho hợp đồng thời vụ như sau:
- Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký kết hợp đồng lao động và có tổng mức thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì sẽ phải khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trên thu nhập. Các cá nhân, tổ chức trả tiền công, tiền lương, tiền thù lao cho cá nhân cư trú sẽ khấu trừ tại nguồn trước khi chi trả lương cho người lao động.
- Trong trường hợp, cá nhân chỉ có một nguồn thu nhập duy nhất và thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ trên. Tuy nhiên, tổng thu nhập chịu thuế ước tính của cá nhân khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế. Lúc này, cá nhân cần phải làm đơn cam kết theo mẫu 02/CK-TNCN theo Thông tư 92/2015/TT-BTC và nộp cho cá nhân, tổ chức chi trả thu nhập nhằm làm căn cứ tạm thời chưa thực hiện khấu trừ thuế TNCN.
- Theo bản cam kết của người lao động, các cá nhân, tổ chức sẽ thực hiện chi trả thu nhập chưa khấu trừ thuế TNCN cho người lao động. Sau một năm tính thuế, doanh nghiệp tổng hợp danh sách và các khoản thu nhập của nhân viên thời vụ có thu nhập chưa khấu trừ thuế TNCN. Nếu Cơ quan Thuế phát hiện gian dối, sai sót thì cá nhân sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý Thuế.
- Ngoài ra, người lao động trước khi làm bản cam kết theo mẫu 02/CK-TNCN thì cần phải có mã số thuế cá nhân và thực hiện đăng ký thuế.
Sau đây là một số ví dụ về cách tính thuế thu nhập cá nhân cho hợp đồng thời vụ.
a) Công ty H thuê lao động thời vụ là nhân viên B với mức lương 3.000.000 đồng/tháng và mức phụ cấp 700.000 đồng/tháng.
>> Thuế TNCN mà nhân viên B phải đóng là: (3.000.000 + 700.000) x 10% = 370.000 đồng.
b) Công ty K đã ký hợp đồng thời vụ dưới 3 tháng với cá nhân N. Mức lương là 8.000.000 đồng/tháng và phụ cấp ăn ca là 1.000.000 đồng.
>> Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho hợp đồng thời vụ là: (8.000.000 + 1.000.000) x 10% = 900.000 đồng.
>> Lưu ý: Đây là công tính dựa trên tổng thu nhập và không thực hiện các khoản giảm trừ.
Một số lưu ý khi tính thuế thu nhập cá nhân cho hợp đồng thời vụ
Trong trường hợp, hợp đồng thời vụ của cá nhân được ký kết với thời hạn dưới 3 tháng và thu nhập nhận được dưới 2.000.000 đồng/lần mỗi đợt trả lương. Người sử dụng lao động cần giữ CMND/CCCD photo của cá nhân cùng với hợp đồng lao động, bảng chấm công, chứng từ thanh toán tiền lương.
Trong trường hợp, tổng thu nhập của người lao động thời vụ lớn hơn 2.000.000 đồng/lần thì kế toán sẽ thực hiện khấu trừ 10% thuế TNCN trên thu nhập trước khi thực hiện chi trả cho người lao động.
Để không phải khấu trừ 10% thuế TNCN thì cá nhân cần làm bản cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN. Để cam kết rằng thu nhập sau khi đã khấu trừ các khoản giảm trừ hoàn cảnh gia đình mà thu nhập tính thuế chưa đạt mức nộp thuế TNCN thì kế toán sẽ không phải khấu trừ thuế TNCN.
Câu hỏi thường gặp khi tính thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên thời vụ
Điều kiện nào để làm cam kết mẫu 08/CK-TNCN?
Để làm cam kết mẫu 08/CK-TNCN, cá nhân cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau đây:
- Tại thời điểm làm cam kết thì cá nhân phải đăng ký thuế và có MST cá nhân;
- Chỉ có thu nhập ở một nơi và tổng thu nhập chịu thuế sau khi thực hiện giảm trừ gia cảnh chưa đến mức nộp thuế TNCN;
- Nếu cá nhân có thu nhập ở 2 nơi thì doanh nghiệp thực hiện khấu trừ 10% thuế TNCN và không làm cam kết;
- Trong năm dương lịch, trước khi làm ở công ty nhưng cá nhân đã đi làm ở nơi khác và có thu nhập tại nơi đó (đã có MST cá nhân) thì không được làm cam kết theo mẫu 02 mà phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN.
Có cần cung cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cơ quan thuế không?
Nếu cơ quan thuế yêu cầu cung cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN hoặc các giấy tờ khác liên quan đến hợp đồng thời vụ thì cần cung cấp để cơ quan thuế xác nhận tính chính xác và trung thực.
Ngoài ra, cá nhân khi làm bản cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN cần chịu trách nhiệm về những sai sót hoặc gian lận của mình trước pháp luật.
Trên đây là cách tính thuế thu nhập cá nhân cho hợp đồng thời vụ mà Thuế Quang Huy muốn chia sẻ đến bạn đọc. Hy vọng các thông tin trên sẽ hữu ích cho bạn đọc trong quá trình quyết toán thuế TNCN.
Nếu bạn còn bất kỳ vướng mắc nào thì có thể liên hệ với Thuế Quang Huy qua hotline: 0917.371.518 – 0286.2553.948 để được đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm hỗ trợ tận tình nhé!
