Khấu trừ thuế là một thuật ngữ được sử dụng thường xuyên đối với nghiệp vụ kế toán cũng là vấn đề mà các doanh nghiệp và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế cần chú ý. Đồng thời, việc nắm rõ các quy định pháp luật liên quan giúp bạn được hưởng những quyền lợi trừ thuế hợp pháp.
Vậy, khấu trừ thuế là gì? Quy trình thực hiện ra sao? Để hiểu rõ hơn về khái niệm, điều kiện được hưởng khấu trừ và các trường hợp cần lưu ý trong quá trình kê khai thuế, mời bạn theo dõi bài viết sau đây của Thuế Quang Huy.
Căn cứ pháp lý về khấu trừ thuế GTGT:
- Thông tư số 219/2013/TT-BTC: Quy định đối tượng chịu thuế, miễn thuế, người nộp thuế, căn cứ và phương pháp tính, khấu trừ, hoàn thuế và địa điểm nộp thuế GTGT.
- Thông tư 26/2015/TT-BTC: Hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế theo Nghị định 12/2015/NĐ-CP và Thông tư 39/2014/TT-BTC, quy định về hóa đơn bán hàng và cung ứng dịch vụ.
- Luật Thuế giá trị gia tăng 2008: Xác định về các đối tượng chịu thuế, miễn thuế, phương pháp tính thuế, khấu trừ và hoàn thuế GTGT.
Khấu trừ thuế là gì?
Khấu trừ thuế là cách tính thuế mà trong đó người nộp thuế không cần trực tiếp nộp tiền cho cơ quan thuế. Thay vào đó, số tiền thuế sẽ được trừ thẳng vào chi phí mua hàng hoặc từ thu nhập của họ. Phương pháp này được áp dụng cho nhiều loại thuế, điển hình như thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Tìm hiểu về khấu trừ thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp
Khấu trừ thuế GTGT là một phương thức giúp doanh nghiệp giảm thiểu số thuế phải nộp bằng cách trừ đi số thuế GTGT đã thanh toán khi mua hàng hóa hoặc dịch vụ. Vậy, thuế giá trị gia tăng được khấu trừ là gì? Đặc điểm, vai trò và các điều kiện cần thiết để thực hiện việc khấu trừ thuế GTGT sẽ được trình bày chi tiết trong phần nội dung dưới đây.
Khấu trừ thuế GTGT là gì?
Khấu trừ thuế GTGT là khoản thuế mà doanh nghiệp đã thanh toán cho nhà cung cấp khi mua hàng hóa hoặc dịch vụ để phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh sản phẩm, lĩnh vực thuộc diện chịu thuế GTGT.
Khoản thuế này sẽ được hoàn trả cho doanh nghiệp theo các quy định hiện hành. Nói một cách đơn giản, thuế GTGT được khấu trừ chính là thuế GTGT “đầu vào” mà doanh nghiệp đã chi trả.
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
Ví dụ: Doanh nghiệp A mua một lô hàng với tổng giá trị 500,000,000 đồng và mức thuế GTGT là 10%.
Thuế GTGT đầu vào = 500,000,000 x 10% = 50,000,000 đồng
Doanh nghiệp A bán lô hàng này cho khách hàng với giá 620,000,000 đồng:
Số thuế GTGT phải nộp = 62,000,000 – 50,000,000 = 12,000,000 đồng
Đặc điểm của thuế GTGT khấu trừ là gì?
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) khấu trừ là một phần quan trọng trong hệ thống thuế của nhiều quốc gia, đóng vai trò thiết yếu trong việc hỗ trợ doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và nâng cao tính cạnh tranh.
Hiểu rõ về đặc điểm của thuế GTGT khấu trừ không chỉ giúp doanh nghiệp quản lý thuế một cách hiệu quả mà còn tạo điều kiện cho việc lập kế hoạch tài chính bền vững. Dưới đây là một số đặc điểm chính của thuế GTGT khấu trừ.
- Kết quả của quá trình khấu trừ thuế GTGT là số tiền mà doanh nghiệp cần nộp vào ngân sách nhà nước. Số tiền này được tính toán dựa trên các dữ liệu thuế trong các giai đoạn sản xuất và lưu thông hàng hóa, dịch vụ.
- Số thuế GTGT đầu vào được xác định từ hóa đơn bán hàng hoặc các chứng từ liên quan đến việc nộp thuế đối với hàng hóa nhập khẩu.
- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào là số thuế mà doanh nghiệp có thể giảm trừ từ các hàng hóa và dịch vụ mà mình đã mua.
- Ngược lại, khấu trừ thuế GTGT đầu ra là số thuế VAT mà doanh nghiệp có thể trừ đi từ tổng số hàng hóa và dịch vụ đã bán cho người tiêu dùng.
Vai trò của khấu trừ thuế GTGT
Khấu trừ thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh và quản lý thuế của doanh nghiệp, bao gồm các điểm sau:
- Phản ánh đúng bản chất của thuế GTGT, người tiêu dùng cuối của hàng hóa hoặc dịch vụ – là người chịu thuế.
- Tạo điều kiện cho cơ quan thuế dễ dàng hơn trong việc quản lý và thu thuế.
- Đảm bảo tính minh bạch trong các hoạt động kế toán, giúp doanh nghiệp thực hiện hạch toán rõ ràng và tuân thủ các tiêu chuẩn pháp luật liên quan đến.
Điều kiện để khấu trừ thuế giá trị gia tăng
Khấu trừ thuế GTGT là quyền lợi của doanh nghiệp giúp giảm số thuế phải nộp cho Nhà nước. Dưới đây là các điều kiện cần thiết:
- Hóa đơn phải được lập đúng theo quy định hiện hành.
- Có hóa đơn GTGT khi nhập khẩu hàng hóa hoặc chứng từ đã nộp thuế GTGT cho các giao dịch nhập khẩu.
- Cần có chứng từ chứng minh thanh toán qua ngân hàng.
- Với các giao dịch mua hàng hóa có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, việc thanh toán phải thực hiện qua ngân hàng và cần có chứng từ xác nhận từ phía ngân hàng. Trường hợp thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được khấu trừ thuế GTGT và không được tính vào chi phí hợp lý.
Ví dụ: Công ty A mua lô hàng văn phòng phẩm từ nhà cung cấp với giá trị 25 triệu đồng, đã bao gồm thuế GTGT. Theo quy định, vì giá trị hàng hóa vượt quá 20 triệu đồng, công ty A phải thanh toán qua ngân hàng và có chứng từ giao dịch hợp lệ để được khấu trừ thuế GTGT. Nếu thanh toán bằng tiền mặt, công ty A sẽ không được khấu trừ khoản thuế này.
*Lưu ý:
- Nếu giá trị từng giao dịch dưới 20 triệu đồng nhưng tổng cộng trong ngày mua hàng từ cùng một nhà cung cấp vượt mức này, thì chỉ được khấu trừ thuế nếu thanh toán qua ngân hàng và có chứng từ hợp lệ.
- Đối với việc mua xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi, nếu doanh nghiệp không hoạt động trong lĩnh vực vận tải hoặc du lịch, chỉ được khấu trừ thuế cho phần giá trị xe không vượt quá 1,6 tỷ đồng. Số tiền vượt mức này sẽ không được khấu trừ thuế GTGT.
Ví dụ: Công ty D, không thuộc ngành vận tải hay du lịch, mua một chiếc xe ô tô 7 chỗ trị giá 2 tỷ đồng.Theo quy định, công ty D chỉ được khấu trừ thuế GTGT cho phần giá trị xe dưới 1,6 tỷ đồng. Phần thuế GTGT tính trên 400 triệu đồng vượt quá sẽ không được khấu trừ.
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Phương pháp khấu trừ là cách tính thuế GTGT hiệu quả, chỉ tính thuế trên giá trị mới phát sinh và cho phép khấu trừ các chi phí đã chi trả trước đó. Điều này giúp doanh nghiệp tránh nộp thuế hai lần cho cùng một khoản chi.
Trường hợp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT áp dụng cho nhiều trường hợp doanh nghiệp khác nhau, mỗi trường hợp có các yêu cầu và điều kiện riêng. Dưới đây là các trường hợp cụ thể doanh nghiệp có thể áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Doanh nghiệp có doanh thu đạt từ 1 tỷ đồng trở lên
Khi doanh nghiệp có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên từ việc bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, điều kiện để được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế gồm:
- Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ đúng quy định.
- Doanh nghiệp phải kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý, tùy vào mức doanh thu cụ thể.
Doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng
Các doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng cũng có thể tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế nếu đáp ứng các điều kiện như:
- Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán và hóa đơn.
- Lập sổ sách theo đúng quy định pháp luật.
Doanh nghiệp cần nộp mẫu đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế lên cơ quan thuế. Sau khi được chấp thuận, doanh nghiệp có thể áp dụng phương pháp này thay vì phương pháp trực tiếp.
Doanh nghiệp nộp thuế thay cho tổ chức nước ngoài
Đối với các doanh nghiệp Việt Nam nộp thuế GTGT thay cho tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí thì phải áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Điều này nhằm đảm bảo việc thu thuế từ các giao dịch liên quan đến tổ chức nước ngoài được minh bạch và tuân thủ quy định pháp luật.
Doanh nghiệp mới thành lập
Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc có hoạt động đầu tư mua sắm tài sản cố định, máy móc, công cụ sẽ được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nếu thực hiện đầu tư dự án đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Chi nhánh doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
Nếu doanh nghiệp mẹ đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, các chi nhánh cũng phải thực hiện tương tự, trừ khi không có doanh thu hoặc không trực tiếp bán hàng. Trong trường hợp chi nhánh không kê khai thuế riêng, thuế GTGT khai và tính thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
Thủ tục đăng ký phương pháp khấu trừ thuế GTGT tự nguyện
Dưới đây là các bước thực hiện thủ tục đăng ký phương pháp khấu trừ thuế GTGT tự nguyện:
Bước 1: Chuẩn bị tài liệu đăng ký
- Tờ khai thuế GTGT theo mẫu, tùy theo từng lĩnh vực kinh doanh
- Mẫu 01/GTGT (doanh nghiệp sản xuất).
- Mẫu 02/GTGT (doanh nghiệp có dự án đầu tư).
- Mẫu 05/GTGT (doanh nghiệp có hoạt động xây dựng, chuyển nhượng bất động sản).
- Giấy phép kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
- Hợp đồng hoặc hóa đơn liên quan đến hoạt động kinh doanh.
Bước 2: Nộp hồ sơ đăng ký và thực hiện khấu trừ thuế
Gửi hồ sơ đã chuẩn bị đến cơ quan thuế địa phương nơi công ty đăng ký khai thuế ban đầu. Sau khi được chấp thuận, doanh nghiệp bắt đầu áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
Bước 3: Lưu trữ hồ sơ
Các tài liệu liên quan đến quá trình đăng ký và khấu trừ thuế cần được lưu trữ để sử dụng trong các lần kiểm tra, thanh tra thuế.
Cách tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ
Thuế GTGT là loại thuế gián thu được áp dụng trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, tiêu thụ. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ sẽ tính toán số thuế GTGT phải nộp dựa trên sự chênh lệch giữa thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào.
Căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, số thuế GTGT phải nộp được xác định theo công thức:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
Trong đó:
- Số thuế GTGT đầu ra: Là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
- Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế x Thuế suất
- Giá tính thuế là giá bán hàng hóa, dịch vụ chưa bao gồm thuế GTGT.
- Số thuế GTGT đầu vào: Là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán / (1 + Thuế suất)
Ví dụ: Giả sử, Công ty TNHH ABC chuyên sản xuất và kinh doanh thiết bị điện tử. Trong quý này, công ty có các hoạt động kinh doanh sau:
- Doanh thu bán hàng 100 sản phẩm với giá bán chưa có thuế GTGT là 500.000 đồng/sản phẩm và thuế suất GTGT là 10%.
- Chi phí mua 80 sản phẩm nguyên liệu với giá 300.000 đồng/sản phẩm (đã bao gồm thuế GTGT).
Thuế GTGT đầu ra:
- Tổng giá bán 100 sản phẩm = 100 x 500.000 = 50.000.000 đồng
- Số thuế GTGT đầu ra = 50.000.000 x 10% = 5.000.000 đồng
- Tổng giá bán có thuế = 50.000.000 + 5.000.000 = 55.000.000 đồng
Số thuế GTGT đầu vào:
- Giá mua nguyên liệu chưa có thuế GTGT = 300.000 / (1 + 10%) = 272.727 đồng
- Số thuế GTGT đầu vào cho 80 sản phẩm = 80 x (300.000 – 272.727) = 2.181.840 đồng
Số thuế GTGT phải nộp = 5.000.000 – 2.181.840 = 2.818.160 đồng
Quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT
Doanh nghiệp có quyền khấu trừ thuế GTGT và được hưởng những quyền lợi sau:
- Doanh nghiệp có thể lập hồ sơ đề nghị khấu trừ thuế, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương thức khấu trừ và khấu trừ số tiền thuế đúng quy định hiện hành.
- Nếu cán bộ thuế thực hiện việc khấu trừ không đúng quy định, bạn có quyền khiếu nại hoặc khởi kiện để bảo vệ quyền lợi của mình.
Bên cạnh những quyền lợi trên, doanh nghiệp cũng cần thực hiện một số nghĩa vụ sau:
- Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ các giấy tờ, hồ sơ, và chứng từ liên quan mà cơ quan thuế yêu cầu.
- Doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về kế toán, hóa đơn và chứng từ để đảm bảo đủ căn cứ cho việc xác định số thuế khấu trừ.
Thuế Quang Huy – Tư vấn và hỗ trợ kế toán thuế doanh nghiệp toàn diện
Thuế Quang Huy đã có hơn 13 năm kinh nghiệm cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế và kế toán tại Việt Nam. Sở hữu đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm và am hiểu sâu sắc về hệ thống pháp luật, chúng tôi mang đến cho khách hàng giải pháp toàn diện phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp với các cam kết sau.
- Tất cả hồ sơ và báo cáo đều được thực hiện đúng theo quy định, giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý không đáng có.
- Đội ngũ nhân viên sẵn sàng tư vấn và hỗ trợ 24/7, giải đáp mọi thắc mắc và cung cấp thông tin cần thiết xử lý các vấn đề phát sinh.
- Thông tin và dữ liệu kinh doanh được bảo mật tuyệt đối.
Ngoài dịch vụ khấu trừ thuế GTGT, Thuế Quang Huy còn cung cấp các giải pháp:
- Dịch vụ quyết toán thuế: Tổng hợp và lập hồ sơ quyết toán thuế chính xác, đầy đủ, giảm thiểu rủi ro bị xử phạt và nhận được hoàn thuế nếu có.
- Dịch vụ kê khai thu: Cung cấp hướng dẫn chi tiết và thực hiện kê khai thuế đúng hạn cho doanh nghiệp.
- Dịch vụ báo cáo thuế: Lập các báo cáo thuế định kỳ theo yêu cầu của cơ quan thuế, đưa ra các lời khuyên hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý tài chính.
- Dịch vụ báo cáo tài chính: Xây dựng báo cáo tài chính hàng tháng, quý và năm cho doanh nghiệp.
- Dịch vụ hoàn thuế TNCN: Tư vấn và thực hiện các thủ tục cần thiết để hoàn thuế thu nhập cá nhân.
Các câu hỏi thường gặp về việc khấu trừ thuế GTGT
Thuế GTGT không được khấu trừ hạch toán vào đâu?
Theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC, thuế GTGT không khấu trừ có thể ghi vào chi phí quản lý hoặc được tính vào nguyên giá tài sản cố định. Cần chú ý rằng nếu giá trị hàng hóa hoặc dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì số thuế GTGT này sẽ không được xem là chi phí hợp lý.
Số thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp được khấu trừ sẽ được ghi nhận vào tài khoản nào?
Thuế GTGT được khấu trừ thường được phản ánh qua tài khoản 1331 của hệ thống kế toán. Tài khoản này ghi nhận thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp đã trả cho hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho sản xuất và kinh doanh theo phương pháp khấu trừ thuế được quy định trong Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Thời hạn kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào là bao lâu?
Theo quy định tại Khoản 8, Điều 14 của Thông tư số 219/2013/TT-BTC, doanh nghiệp có thể kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào ngay trong kỳ mà hóa đơn phát sinh. Tuy nhiên, điều này cần diễn ra trước khi cơ quan thuế ra quyết định thanh tra hoặc kiểm tra.
Tóm lại, khấu trừ thuế GTGT giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính bằng cách cho phép khấu trừ số thuế đã nộp cho hàng hóa và dịch vụ đầu vào. Vì vậy, việc theo dõi và cập nhật các quy định liên quan là rất quan trọng để đảm bảo doanh nghiệp nhận được quyền lợi hoàn thuế hợp pháp.
Bài viết trên đã cung cấp thông tin chi tiết liên quan đến khấu trừ thuế là gì? Hy vọng với kiến thức trên. Nếu doanh nghiệp cần hỗ trợ về các thủ tục pháp lý liên quan đến thuế và kế toán, hãy liên hệ ngay với Thuế Quang Huy để nhận tư vấn miễn phí.
