Luật Quản lý thuế 2025 (số 108/2025/QH15) được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025, có hiệu lực từ 01/07/2026 — riêng quy định với hộ kinh doanh và người bán online đã áp dụng sớm từ 01/01/2026.
Luật bãi bỏ hoàn toàn thuế khoán, đưa số CCCD trở thành mã số thuế, và nâng ngưỡng miễn thuế lên 1 tỷ đồng/năm theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP. Bài viết này giải thích từng thay đổi theo ngôn ngữ dễ hiểu và hướng dẫn việc cần làm ngay.
Điểm chính cần nhớ:
- Luật Quản lý thuế 2025 (số 108/2025/QH15) được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025, gồm 9 Chương, 53 Điều, thay thế Luật quản lý thuế 2019 số 38/2019/QH14.
- Hai mốc hiệu lực: 01/01/2026 (hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) và 01/07/2026 (toàn bộ người nộp thuế).
- Thuế khoán bị bãi bỏ 100% — mọi hộ, cá nhân kinh doanh phải tự kê khai từ đầu năm 2026.
- Mã số thuế của cá nhân và hộ kinh doanh là số định danh cá nhân (CCCD), theo Điều 11 Luật 108/2025/QH15.
- Ngưỡng miễn thuế mới: 1 tỷ đồng/năm (Nghị định 141/2026/NĐ-CP, hiệu lực từ 01/01/2026).
- Sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán (Shopee, TikTok Shop…) khấu trừ và nộp thuế thay người bán; kênh không có chức năng đặt hàng, thanh toán thì người bán tự kê khai.
Luật Quản lý thuế 2025 là gì? Thông tin tổng quan
Luật Quản lý thuế 2025 (số hiệu 108/2025/QH15) là văn bản pháp lý quy định toàn diện việc quản lý các loại thuế và các khoản thu thuộc ngân sách nhà nước tại Việt Nam.
Quốc hội khóa XV thông qua luật này ngày 10/12/2025 tại Kỳ họp thứ 10, với cấu trúc gọn hơn luật cũ: 9 Chương, 53 Điều, thay thế hoàn toàn Luật Quản lý thuế 2019 (số 38/2019/QH14 đã được sửa đổi bởi Luật số 56/2024/QH15).
| Hạng mục | Nội dung |
| Tên văn bản | Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 |
| Ngày thông qua | 10/12/2025 — Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa XV |
| Kết cấu | 9 Chương, 53 Điều |
| Hiệu lực chung | 01/07/2026 |
| Hiệu lực riêng | 01/01/2026 — với quy định kê khai, tính thuế và hóa đơn điện tử của hộ, cá nhân kinh doanh |
| Văn bản bị thay thế | Luật Quản lý thuế 2019 (38/2019/QH14) |
Triết lý cốt lõi của luật mới là chuyển mô hình từ “quản lý — kiểm soát” sang “phục vụ — quản trị rủi ro — đồng hành tuân thủ”: cơ quan thuế đóng vai trò nhà cung cấp dịch vụ công, quản lý dựa trên dữ liệu và phân loại rủi ro thay vì kiểm tra thủ công đại trà.
Khác với Luật 2019 vốn quy định kỹ thuật trực tiếp trong luật, Luật 108/2025/QH15 chỉ đặt nguyên tắc khung — chi tiết thi hành được giao cho Chính phủ và Bộ Tài chính qua nghị định và thông tư hướng dẫn.
Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực khi nào? Hai mốc cần ghi nhớ
Luật có hiệu lực từ 01/07/2026 cho toàn bộ người nộp thuế. Tuy nhiên, riêng nhóm quy định về kê khai, tính thuế và sử dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh (bao gồm người bán online) đã có hiệu lực sớm từ 01/01/2026.
Đây là điểm rất nhiều chủ shop online hiểu nhầm. Hai mốc cần ghi nhớ:
| Mốc | Áp dụng cho | Nội dung chính |
| 01/01/2026 | Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (bao gồm người bán online) | Bãi bỏ thuế khoán, chuyển sang tự kê khai; áp dụng quy định mới về hóa đơn điện tử |
| 01/07/2026 | Tất cả người nộp thuế | Toàn bộ các quy định còn lại của luật |
Nói cách khác: nếu bạn là chủ shop kinh doanh online, luật này đã tác động đến bạn từ đầu năm 2026, không phải đợi đến tháng 7.
7 điểm mới quan trọng nhất của Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15
Với người kinh doanh online, 7 thay đổi đáng chú ý nhất gồm: bỏ thuế khoán, mã số thuế là số định danh cá nhân, quản lý chặt thương mại điện tử, phân nhóm người nộp thuế theo rủi ro, chuyển đổi số toàn trình, cơ quan thuế chuyển sang vai trò hỗ trợ, và đồng bộ ngưỡng miễn thuế mới.
Bãi bỏ thuế khoán – 100% hộ kinh doanh tự kê khai
Từ 01/01/2026, phương pháp thuế khoán chấm dứt hoàn toàn. Theo tinh thần của Luật 108/2025/QH15, mọi hộ và cá nhân kinh doanh phải tự kê khai đầy đủ, chính xác doanh thu phát sinh và chịu trách nhiệm về số liệu đã khai.
Điều này đồng nghĩa việc ghi chép sổ sách và lưu trữ chứng từ trở thành bắt buộc — kể cả với shop nhỏ trước đây chỉ đóng một khoản khoán cố định hàng tháng. Đây là thay đổi lớn nhất về thói quen, đòi hỏi chủ hộ kinh doanh phải chủ động cập nhật quy trình ngay từ đầu năm 2026.
Mã số thuế là số định danh cá nhân (CCCD)
Theo Điều 11 Luật 108/2025/QH15, mã số thuế của cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chính là số định danh cá nhân (số CCCD) của cá nhân hoặc chủ hộ. Quy định này giúp đồng bộ dữ liệu dân cư với dữ liệu thuế, đơn giản hóa thủ tục và là nền tảng để cơ quan thuế đối soát doanh thu của một cá nhân trên mọi kênh kinh doanh.
Lưu ý cho chủ shop: đây là lý do bạn phải cập nhật chính xác số định danh trên các sàn thương mại điện tử mọi khoản thuế sàn khấu trừ thay sẽ được ghi nhận về đúng định danh của bạn.
Quản lý thuế thương mại điện tử theo hai nhóm nền tảng
Luật phân định rõ trách nhiệm theo loại nền tảng, kế thừa và pháp điển hóa cơ chế đã triển khai từ Nghị định 117/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ 01/07/2025):
- Nền tảng có chức năng đặt hàng và thanh toán trực tuyến (Shopee, TikTok Shop, Lazada…): sàn khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay người bán.
- Nền tảng không có chức năng thanh toán (Facebook, website tự xây, Zalo…): hộ và cá nhân kinh doanh phải trực tiếp tự khai và nộp thuế.
Người bán hàng đa kênh cần nắm rõ: doanh thu trên sàn được nộp thay, còn doanh thu ngoài sàn phải tự kê khai. Hai nghĩa vụ này độc lập với nhau. Xem hướng dẫn chi tiết tại Kê khai thuế Shopee 2026: Hướng dẫn chi tiết từ A-Z.
Phân nhóm người nộp thuế, quản lý theo rủi ro
Theo Điều 3 Luật 108/2025/QH15, cơ quan thuế phân loại người nộp thuế thành các nhóm rủi ro khác nhau để áp dụng chế độ ưu tiên hoặc giám sát phù hợp, dựa trên lịch sử tuân thủ và độ tin cậy của số liệu kê khai.
Hệ quả thực tế: hộ kinh doanh và doanh nghiệp kê khai đầy đủ, đúng hạn sẽ ít bị kiểm tra hơn; những đơn vị có lịch sử chậm nộp hoặc số liệu bất thường sẽ vào nhóm giám sát chặt hơn.
Chuyển đổi số toàn trình trong quản lý thuế
Các Điều 32, 33, 35 của luật quy định về hạ tầng, hệ thống và ứng dụng công nghệ trong quản lý thuế, hướng tới dịch vụ thuế điện tử toàn trình: từ đăng ký, kê khai, nộp thuế đến hoàn thuế đều thực hiện online qua eTax, eTax Mobile và Cổng dịch vụ công, có liên thông dữ liệu giữa các cơ quan nhà nước.
Cơ quan thuế chuyển vai trò sang hỗ trợ người nộp thuế
Luật ghi nhận rõ trách nhiệm hỗ trợ, hướng dẫn và cung cấp dịch vụ công của cơ quan thuế. Mức độ hỗ trợ trở thành tiêu chí đánh giá hiệu quả của cơ quan và công chức thuế. Người nộp thuế có quyền yêu cầu được hướng dẫn thay vì chỉ tiếp nhận kiểm tra và xử phạt — đây là sự chuyển dịch đáng kể trong quan hệ giữa cơ quan thuế và người nộp thuế.
Đồng bộ với chính sách miễn thuế mới cho hộ kinh doanh
Song song với luật, Nghị định 141/2026/NĐ-CP (ban hành 29/4/2026, hiệu lực hồi tố từ 01/01/2026) nâng ngưỡng miễn thuế cho hộ và cá nhân kinh doanh từ 500 triệu lên 1 tỷ đồng/năm. Hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống được miễn cả thuế GTGT lẫn thuế TNCN. Nếu đã tạm nộp thuế đầu năm 2026 nhưng doanh thu dưới ngưỡng mới, cơ quan thuế sẽ điều chỉnh, bù trừ hoặc hoàn trả số thuế nộp thừa.
Nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế: Hệ thống văn bản cần biết
Vì Luật 108/2025/QH15 chỉ quy định nguyên tắc khung, phần chi tiết thi hành nằm ở các nghị định và thông tư hướng dẫn. Tính đến tháng 6/2026, có bốn văn bản chính người kinh doanh cần nắm:
| Văn bản | Ban hành | Nội dung chính với người bán online |
| Nghị định 117/2025/NĐ-CP | 09/06/2025 | Sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán khấu trừ, kê khai, nộp thuế thay người bán từ 01/07/2025 |
| Nghị định 68/2026/NĐ-CP | 05/03/2026 | Chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh: phương pháp kê khai, sổ sách, quyết toán |
| Nghị định 141/2026/NĐ-CP | 29/04/2026 | Sửa đổi Nghị định 68/2026: nâng ngưỡng miễn thuế lên 1 tỷ đồng/năm; quy định hóa đơn điện tử theo ngưỡng doanh thu; hiệu lực từ 01/01/2026 |
| Thông tư 21/2026/TT-BTC | 2026 | Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế |
Điểm nổi bật của Nghị định 141/2026/NĐ-CP
Đây là văn bản tác động trực tiếp nhất đến túi tiền của chủ shop và hộ kinh doanh:
- Ngưỡng miễn thuế 1 tỷ đồng: Hộ và cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống được miễn toàn bộ thuế GTGT và thuế TNCN, áp dụng hồi tố từ 01/01/2026. Nếu đã nộp thuế trước đó, số nộp thừa sẽ được bù trừ hoặc hoàn trả.
- Hóa đơn điện tử bắt buộc: Hộ kinh doanh có doanh thu vượt 1 tỷ đồng/năm phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc khởi tạo từ máy tính tiền kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
- Thời hạn 30 ngày: Khi doanh thu lũy kế trong năm vượt ngưỡng 1 tỷ đồng, hộ kinh doanh phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử trong vòng 30 ngày kể từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế có doanh thu vượt ngưỡng. Bỏ lỡ mốc này là vi phạm quy định về hóa đơn và có thể bị xử phạt.
Để theo dõi ngưỡng doanh thu, đăng ký hóa đơn điện tử đúng hạn và xử lý hoàn thuế nộp thừa mà không bỏ sót, bạn có thể tham khảo dịch vụ kê khai thuế trọn gói của Thuế Quang Huy — từ 500.000đ/tháng, thực hiện toàn bộ quy trình kê khai và theo dõi nghĩa vụ thuế cho bạn.
Luật Quản lý thuế mới nhất 2025 tác động thế nào đến chủ shop kinh doanh online?
Tùy quy mô doanh thu và số kênh bán hàng, nghĩa vụ thuế theo luật mới rất khác nhau. Bảng dưới đây tổng hợp theo bốn tình huống phổ biến nhất:
| Tình huống | Nghĩa vụ theo quy định mới |
| Doanh thu cả năm từ 1 tỷ đồng trở xuống | Miễn thuế theo Nghị định 141/2026. Nếu sàn đã khấu trừ hoặc đã tạm nộp, làm thủ tục hoàn trả, bù trừ |
| Doanh thu trên 1 tỷ đồng, chỉ bán trên sàn có thanh toán (Shopee, TikTok Shop) | Sàn khấu trừ, nộp thuế thay. Việc của bạn: cập nhật đúng số định danh, dùng hóa đơn điện tử, lưu chứng từ |
| Doanh thu trên 1 tỷ đồng, bán đa kênh (sàn + Facebook, website, offline) | Phần trên sàn: sàn nộp thay. Phần ngoài sàn: tự kê khai mẫu 01/CNKD theo tháng hoặc quý |
| Doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm | Thuế thu nhập cá nhân tính theo phương pháp (Doanh thu – Chi phí) x 17%; bắt buộc quyết toán cuối năm, lập bảng kê hàng tồn kho theo Thông tư 68/2025/TT-BTC |
Việc cần làm ngay (checklist):
- Rà soát doanh thu lũy kế từ đầu năm 2026 trên tất cả các kênh để xác định mình thuộc ngưỡng nào.
- Cập nhật số định danh cá nhân (CCCD) chính xác trên mọi sàn đang bán.
- Bắt đầu ghi chép sổ sách doanh thu thuế khoán không còn, mọi số liệu phải có căn cứ.
- Theo dõi mốc 1 tỷ đồng để đăng ký hóa đơn điện tử trong 30 ngày nếu vượt ngưỡng.
- Nếu đã nộp thuế đầu năm 2026 nhưng doanh thu dự kiến dưới 1 tỷ: chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế nộp thừa.
So sánh Luật Quản lý thuế 2025 và Luật Quản lý thuế 2019
Luật mới tinh gọn hơn về kết cấu nhưng mở rộng đáng kể phạm vi quản lý, đặc biệt với kinh tế số và thương mại điện tử.
| Tiêu chí | Luật 38/2019/QH14 (cũ) | Luật 108/2025/QH15 (mới) |
| Phương pháp tính thuế hộ kinh doanh | Cho phép thuế khoán | Bãi bỏ thuế khoán, tự kê khai toàn bộ |
| Mã số thuế cá nhân | Mã số thuế riêng do cơ quan thuế cấp | Số định danh cá nhân (CCCD) |
| Quản lý thương mại điện tử | Quy định chung, chưa rõ trách nhiệm sàn | Phân định rõ: sàn có thanh toán nộp thay, kênh khác tự khai |
| Cách tiếp cận quản lý | Quản lý — kiểm soát | Phục vụ — quản trị rủi ro — đồng hành tuân thủ |
| Mức độ chi tiết | Quy định kỹ thuật ngay trong luật | Luật khung, chi tiết giao nghị định, thông tư |
| Chuyển đổi số | Khuyến khích giao dịch điện tử | Dịch vụ thuế điện tử toàn trình, quản lý dựa trên dữ liệu |
Kết luận
Luật Quản lý thuế 2025 mở ra giai đoạn quản lý thuế minh bạch và số hóa toàn diện tại Việt Nam: dữ liệu doanh thu của mọi kênh kinh doanh đều được liên thông về một số định danh duy nhất. Cơ hội là thủ tục đơn giản hơn, ngưỡng miễn thuế cao hơn và cơ quan thuế đồng hành tích cực hơn; rủi ro là mọi sai sót kê khai đều dễ bị phát hiện và xử phạt hơn so với trước đây.
Ba điều cần làm ngay: xác định mình thuộc ngưỡng doanh thu nào, cập nhật số CCCD trên mọi kênh bán, và bắt đầu ghi chép sổ sách đầy đủ.
Nếu doanh nghiệp hoặc hộ kinh doanh của bạn cần hỗ trợ kê khai thuế, theo dõi ngưỡng doanh thu hoặc xử lý hoàn thuế nộp thừa, đội ngũ chuyên gia của Thuế Quang Huy — hơn 14 năm kinh nghiệm, 45+ chuyên viên kế toán và pháp lý — sẵn sàng tư vấn miễn phí.
👉 Tìm hiểu thêm về dịch vụ kế toán thuế trọn gói tại TP.HCM hoặc liên hệ trực tiếp qua thuequanghuy.vn.
Văn bản pháp lý tham khảo
- Luật số 108/2025/QH15 — Luật Quản lý thuế, thông qua ngày 10/12/2025, hiệu lực từ 01/07/2026
- Luật số 38/2019/QH14 — Luật Quản lý thuế 2019 (hết hiệu lực kể từ 01/07/2026)
- Nghị định 117/2025/NĐ-CP — Ban hành 09/06/2025, quản lý thuế với thương mại điện tử
- Nghị định 68/2026/NĐ-CP — Ban hành 05/03/2026, chính sách thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh
- Nghị định 141/2026/NĐ-CP — Ban hành 29/04/2026, sửa đổi Nghị định 68; hiệu lực hồi tố từ 01/01/2026
- Thông tư 18/2026/TT-BTC — Ban hành 05/03/2026, hồ sơ thủ tục quản lý thuế, biểu mẫu 01/BK-HTK
Câu hỏi thường gặp về Luật Quản lý thuế 2025
Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực khi nào?
Luật có hiệu lực chung từ ngày 01/07/2026. Riêng quy định về kê khai, tính thuế và sử dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hiệu lực sớm từ ngày 01/01/2026.
Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 thay thế luật nào?
Luật 108/2025/QH15 bãi bỏ và thay thế hoàn toàn Luật Quản lý thuế 2019 (số 38/2019/QH14) đã được sửa đổi, bổ sung theo Luật số 56/2024/QH15. Luật mới có cấu trúc tinh gọn hơn (9 Chương, 53 Điều so với nhiều chương, điều hơn của luật cũ) và mở rộng phạm vi quản lý ra các mô hình kinh tế số, thương mại điện tử và tài sản số.
Thuế khoán còn tồn tại sau khi luật mới áp dụng không?
Không. Từ ngày 01/01/2026, phương pháp thuế khoán bị bãi bỏ hoàn toàn theo Luật 108/2025/QH15. Mọi hộ và cá nhân kinh doanh — dù quy mô nhỏ hay lớn — đều phải chuyển sang phương pháp tự kê khai: ghi chép sổ sách doanh thu, kê khai theo tháng hoặc quý và chịu trách nhiệm về số liệu đã khai với cơ quan thuế.
Hộ kinh doanh online doanh thu dưới 1 tỷ đồng có phải nộp thuế không?
Không. Theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP, hộ và cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống được miễn thuế, áp dụng từ 01/01/2026. Nếu đã nộp thuế trước đó trong năm 2026, bạn được bù trừ hoặc hoàn trả.
Bán hàng trên Shopee thì luật mới ảnh hưởng gì?
Shopee là sàn có chức năng thanh toán nên tiếp tục khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay bạn. Việc của bạn là cập nhật đúng số định danh cá nhân làm mã số thuế, lưu chứng từ khấu trừ và tự kê khai phần doanh thu trên các kênh ngoài sàn nếu có.
Hộ kinh doanh doanh thu trên 3 tỷ đồng thì kê khai và nộp thuế thế nào?
Hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm phải tính thuế TNCN theo phương pháp (Doanh thu trừ Chi phí hợp lý) nhân với thuế suất 17%, thực hiện quyết toán thuế cuối năm và lập bảng kê hàng tồn kho, máy móc thiết bị theo mẫu 01/BK-HTK ban hành kèm Thông tư 18/2026/TT-BTC. Đây là nhóm có nghĩa vụ phức tạp nhất, nên cân nhắc sử dụng dịch vụ kế toán chuyên nghiệp để đảm bảo tuân thủ đúng.
