Thuế vãng lai là gì? Cách tính và hạch toán nộp thuế vãng lai

Khi doanh nghiệp thực hiện hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tại địa phương khác với trụ sở chính, ngoài việc đóng các loại thuế như giá trị gia tăng (GTGT), thu nhập doanh nghiệp (TNDN),… thì doanh nghiệp còn phải chi trả thêm thuế vãng lai ngoài tỉnh.

Việc hiểu rõ các quy định liên quan đến thuế vãng lai giúp doanh nghiệp tránh khỏi các sai sót trong quá trình kê khai thuế và tuân thủ đúng pháp luật.

Vậy, thuế vãng lai là gì? Cách tính thuế và hạch toán nộp thuế vãng lai cũng như các thủ tục kê khai liên quan như thế nào? Cùng Thuế Quang Huy tìm hiểu qua bài viết dưới đây.

Thuế vãng lai là gì?

Thuế vãng lai là loại thuế giá trị gia tăng áp dụng cho những hoạt động kinh doanh diễn ra tại các tỉnh khác với nơi đặt trụ sở chính của doanh nghiệp. Loại thuế này được quản lý và thu nộp bởi cơ quan thuế tại địa phương nơi các hoạt động đầu tư diễn ra. Từ năm 2015, doanh thu vãng lai dưới 1 tỷ đồng sẽ không phải chịu thuế, ngoại trừ các giao dịch chuyển nhượng bất động sản.

Thuế vãng lai ngoại tỉnh áp dụng cho những người nộp thuế có hoạt động kinh doanh tại các địa phương khác mà không thành lập chi nhánh hoặc đơn vị trực thuộc. Việc hiểu rõ thuế doanh nghiệp phải nộp là cần thiết để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.

Mức thuế suất đóng thường nằm trong khoảng từ 1% đến 2% tổng doanh thu phát sinh từ các hoạt động kinh doanh hàng hóa ngoại tỉnh, thực hiện xây dựng, lắp đặt.

Ví dụ: Công ty xây dựng ABC có trụ sở chính tại Hà Nội nhưng thực hiện một dự án thi công tại tỉnh Bình Dương. Trong quá trình thực hiện dự án, công ty ABC đã phát sinh doanh thu từ hoạt động thi công là 1.800.000.000 đồng ( bao gồm thuế GTGT). Theo quy định trê, công ty ABC phải nộp thuế vãng lai cho tỉnh Bình Dương.

Thời gian và đối tượng nộp thuế vãng lai

Các đối tượng nộp thuế vãng lai được quy định theo Điều 2, Khoản 1, Điểm a của Thông tư 26/2015/TT-BTC, sửa đổi bổ sung Thông tư 119/2014/TT-BTC. Bao gồm:

• Doanh nghiệp hoặc cá nhân kinh doanh, xây dựng, lắp đặt hoặc bán hàng tại địa phương khác với nơi đặt trụ sở chính.
• Tổng doanh thu phát sinh tại địa phương khác (bao gồm thuế GTGT) từ 1 tỷ đồng trở lên hoặc có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
• Doanh nghiệp không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương khác nhưng vẫn thực hiện kinh doanh tại địa phương đó.

Thời gian nộp thuế vãng lai là ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng phát sinh doanh thu vãng lai. Trường hợp nộp trễ, doanh nghiệp có thể bị xử phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Ví dụ: Công ty X có trụ sở chính tại Hà Nội và ký hợp đồng thực hiện dự án xây dựng tại Hải Phòng với tổng doanh thu từ dự án này là 5.000.000.000 đồng. Do đó, công ty phải nộp thuế vãng lai tại Hải Phòng.

Đồng thời, nếu dự án bắt đầu vào tháng 8 và có doanh thu phát sinh trong tháng này, thời hạn nộp thuế vãng lai sẽ là ngày cuối cùng của tháng 9, tức là ngày 30/9. Nếu công ty không nộp thuế vãng lai đúng thời hạn, họ có thể bị xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, bao gồm tiền phạt và yêu cầu nộp thuế bổ sung. 

Cách tính thuế vãng lai ngoài tỉnh theo quy định

Để tính và hạch toán thuế vãng lai chính xác, doanh nghiệp cần nắm rõ thuế giá trị gia tăng là gì, vì thuế vãng lai thường liên quan đến các giao dịch chịu thuế GTGT, như được giải thích trong bài viết thuế giá trị gia tăng là gì.

Theo quy định tại điểm e, Khoản 1, Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC, thuế vãng lai khi kinh doanh hành hóa, dịch vụ ngoài tỉnh được tính như sau:

• Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10%, thuế vãng lai tạm tính là 2% trên tổng doanh thu.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5%, thuế vãng lai tạm tính là 1% trên tổng doanh thu.

Ví dụ: Doanh nghiệp A cung cấp dịch vụ xây dựng tại tỉnh khác với doanh thu là 1.000.000.000 đồng. Vì dịch vụ xây dựng thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10%, thuế vãng lai sẽ được tạm tính như sau:

Thuế vãng lai = 1.000.000.000 x 2% = 20.000.000 đồng.

Doanh nghiệp B cung cấp dịch vụ tư vấn tại địa phương khác với doanh thu 1.500.000.000 đồng và chịu thuế suất GTGT 5%, do đó thuế vãng lai sẽ được tính như sau. 

Thuế vãng lai = 1.500.000.000 x 1% = 15.000.000 đồng.

*Lưu ý: Hồ sơ khai thuế GTGT vãng lai phải nộp mỗi lần phát sinh doanh thu, nếu trong tháng phát sinh nhiều đợt, bạn có thể đăng ký với Chi cục thuế để chuyển sang hình thức nộp theo tháng.

Hướng dẫn cách hạch toán thuế vãng lai

Khi doanh nghiệp nộp thuế vãng lai thì việc hạch toán thuế vãng lai trở thành một nghiệp vụ cần thiết và bắt buộc. Trong phần dưới đây, Thuế Quang Huy sẽ hướng dẫn chi tiết trình tự các bước hạch toán và thực hiện hạch toán nộp thuế vãng lai theo đúng quy định.

Trình tự các bước hạch toán thuế vãng lai

Để hạch toán thuế vãng lai một cách chính xác, kế toán cần tuân theo các bước sau:

Bước 1: Xác định tổng doanh thu vãng lai

Doanh thu vãng lai được tính dựa trên khoản thu nhập phát sinh từ các hoạt động kinh doanh tại địa phương khác với nơi doanh nghiệp có trụ sở chính.

Ngoài ra, việc tra cứu công ty có nợ thuế hay không giúp doanh nghiệp kiểm tra tình trạng thuế để tránh vi phạm.

Bước 2: Tính thuế vãng lai

Thực hiện tính toán thuế suất của thuế vãng lai theo quy định đã được Thuế Quang Huy cung cấp ở phần trên. Sau đó áp dụng công thức sau để tính mức tiền thuế phải nộp:

Thuế vãng lai = Doanh thu vãng lai x Thuế suất thuế vãng lai.

Bước 3: Hạch toán thuế vãng lai vào sổ sách kế toán

Kế toán ghi chép thuế vãng lai vào sổ sách thông qua Tài khoản 33319 – Thuế giá trị gia tăng vãng lai.

Ví dụ: Giả sử doanh nghiệp có doanh thu vãng lai là 1.000.000.000 đồng từ hoạt động xây dựng tại một tỉnh khác, áp dụng thuế suất GTGT 10%. Khi đó, thuế vãng lai sẽ được tính như sau:

Thuế vãng lai = 1.000.000.000 x 2% = 20.000.000 đồng.

Do đó, doanh nghiệp cần hạch toán 20.000.000 VNĐ vào Tài khoản 33319.

Chi tiết thực hiện hạch toán nộp thuế vãng lai

Bước 1: Ghi nhận doanh thu và thuế GTGT

Khi hoàn thành công trình, doanh nghiệp cần ghi nhận doanh thu và thuế GTGT. Ghi chép cụ thể như sau.

• Nợ TK 131: Tài khoản công nợ phải thu (ghi nhận khoản thu từ khách hàng).
• Có TK 5112: Tài khoản doanh thu (ghi nhận doanh thu từ công trình).
• Có TK 3331: Tài khoản thuế GTGT phải nộp (ghi nhận thuế GTGT theo tỷ lệ quy định).

Bước 2: Hạch toán thuế vãng lai

Dựa trên tờ khai thuế theo mẫu quy định, doanh nghiệp sẽ xác định và ghi nhận thuế vãng lai vào các mục.

• Nợ TK 3331: Tài khoản thuế GTGT vãng lai (đối với thuế GTGT vãng lai).
• Có TK 3338: Tài khoản thuế vãng lai phải nộp (ghi nhận nghĩa vụ thuế vãng lai).

Bước 3: Nộp thuế vãng lai

Khi tiến hành nộp thuế, doanh nghiệp thực hiện hạch toán theo các tài khoản.

• Nợ TK 3338: Ghi nhận thuế vãng lai đã nộp.
• Có TK 111 hoặc TK 112: Ghi nhận tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng giảm khi nộp thuế.

Ví dụ: Doanh nghiệp A thực hiện dự án xây dựng tại địa phương khác. Giả sử doanh nghiệp hoàn thành công trình với doanh thu là 1.000.000.000 đồng và thuế GTGT là 10%.

• Doanh thu: 1.000.000.000 đồng
• Thuế GTGT: 100.000.000 đồng
• Thuế vãng lai: 20.000.000 đồng

Thực hiện hạch toán như sau:

• Ghi nhận doanh thu:
  • Nợ TK 131: 1.100.000.000 đồng
  • Có TK 5112: 1.000.000.000 đồng
  • Có TK 3331: 100.000.000 đồng
• Hạch toán thuế vãng lai:
  • Nợ TK 3331: 20.000.000 đồng
  • Có TK 3338: 20.000.000 đồng
• Nộp thuế vãng lai:
  • Nợ TK 3338: 20.000.000 đồng
  • Có TK 111 hoặc 112: 20.000.000 đồng

Xem thêm: Tìm hiểu mức nộp thuế môn bài mới nhất

Hướng dẫn kê khai thuế vãng lai

Sau khi hoàn tất hạch toán chi tiết kế toán, doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ để khai thuế vãng lai và nộp cho cơ quan thuế. Các tài liệu yêu cầu và chi tiết quy trình được liệt kê cụ thể trong phần dưới đây.

Hồ sơ kê khai thuế vãng lai

Thực hiện kê khai thuế vãng lai bạn cần chuẩn bị các tài liệu.

• Mẫu số 05/GTGT: Tờ khai thuế GTGT vãng lai.
• Mẫu số 01-5/GTGT: Bảng kê khai doanh thu vãng lai
• Hóa đơn, chứng từ, sao kê liên quan đến doanh thu vãng lai.

Quy trình kê khai thuế vãng lai

Khi thực hiện kê khai thuế vãng lai bạn cần thực hiện tại địa phương nơi công ty đặt trụ sở chính và ngoại tỉnh nơi hoạt động đầu tư diễn ra theo quy trình như sau.

Kê khai thuế vãng lai tại trụ sở chính

• Truy cập Hệ thống kê khai tại để lập tờ khai thuế GTGT vãng lai theo Mẫu 05/GTGT.
• Xuất tờ khai ra định dạng XML.
• Nộp tờ khai qua mạng tại các trang web https://thuedientu.gdt.gov.vn/
• Thực hiện nộp thuế GTGT vào Kho bạc Nhà nước ở nơi hoạt động kinh doanh. Các chứng từ khấu trừ thuế, cần lưu giữ để phục vụ các hoạt động kiểm tra sau này.

Kê khai thuế vãng lai ngoại tỉnh tại nơi hoạt động kinh doanh

• Đăng nhập vào phần mềm HTKK tại trụ sở chính và chọn mục tờ khai 01/GTGT thuế GTGT khấu trừ
• Điền thông tin từ chứng từ khấu trừ vào các phụ lục 01-1/GTGT, 01-2/GTGT và 01-5/GTGT.

Sau đó, phần mềm tự động cập nhật số tiền vào chỉ tiêu số 39 trên tờ khai thuế và hoàn tất quy trình kê khai.

Những trường hợp được miễn thuế vãng lai

Không phải mọi hoạt động kinh doanh ở địa phương khác đều phải nộp thuế vãng lai. Dưới đây là những tình huống mà doanh nghiệp có thể được miễn loại thuế này:

• Vận chuyển hàng hóa đến công trình ngoài tỉnh mà không trực tiếp thực hiện xây dựng hay lắp đặt, doanh nghiệp sẽ không phải nộp thuế vãng lai tại địa phương đó.
• Sửa chữa máy móc tại một địa phương khác mà không xây dựng hay lắp đặt thì không phải nộp thuế vãng lai tại nơi sửa chữa. Toàn bộ nghĩa vụ thuế sẽ được hoàn thành tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
• Công trình xây dựng dưới 1 tỷ đồng theo Thông tư 26/2015/TT-BTC. Điều này giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng thuế khi thực hiện các dự án quy mô nhỏ, trừ trường hợp chuyển nhượng bất động sản.
• Cho thuê máy móc sang tỉnh khác, hoạt động này không thuộc diện xây dựng, lắp đặt hay bán hàng vãng lai.
• Mua bán nguyên vật liệu tại địa phương đang đầu tư dự án (ví dụ: mua gạch để xây dựng công trình).

Có thể thấy, các quy định liên quan đến thuế trong lĩnh vực kinh doanh thường rất phức tạp, tạo ra không ít khó khăn cho những doanh nghiệp không có đủ nguồn nhân lực chuyên trách. Việc kê khai và nộp thuế vãng lai đòi hỏi sự chính xác trong số liệu và tuân thủ các quy định về hạch toán.

Bên cạnh thuế vãng lai, doanh nghiệp cần chú ý đến những điều cần biết về thuế thu nhập doanh nghiệp, vì đây là loại thuế quan trọng ảnh hưởng đến kế hoạch tài chính.

Để đảm bảo các tài liệu được xử lý đúng pháp luật mà vẫn tiết kiệm thời gian và chi phí, bạn có thể xem xét việc sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài từ các đơn vị uy tín.

Xem thêm:

• Giấy chứng nhận đăng ký thuế – GCN ĐKT là gì?
• Khi nào doanh nghiệp bị đóng mã số thuế?

Thuế Quang Huy – Tư vấn và hỗ trợ kế toán – thuế toàn diện cho doanh nghiệp

Bạn đang tìm kiếm một đối tác cung cấp dịch vụ kế toán thuế chuyên nghiệp và hiệu quả? Thuế Quang Huy cung cấp đa dạng dịch vụ thuế, kế toán cho doanh nghiệp thuộc nhiều ngành nghề khác nhau.

Chúng tôi tự hào với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, có trách nhiệm và chuyên môn sâu rộng về kế toán, thuế và pháp lý. Thuế Quang Huy cam kết cung cấp những giải pháp tối ưu nhất, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và chi phí hiệu quả trong quá trình hoạt động.

Các dịch vụ hỗ trợ kế toán thuế nổi bật của Thuế Quang Huy

• Dịch vụ Kế Toán Trưởng đóng vai trò như chuyên gia kế toán dày dạn kinh nghiệm, giúp quản lý, giám sát và tư vấn hiệu quả về kế toán, thuế và tài chính.
• Dịch vụ Quyết Toán Thuế thực hiện quy trình kiểm tra và xác minh tính chính xác của các số liệu thuế trong doanh nghiệp, đảm bảo các khoản thuế được xác định và nộp đầy đủ theo quy định của pháp luật.
• Dịch vụ Kê Khai Thuế định kỳ cho doanh nghiệp, bao gồm thuế GTGT, TNDN, và các loại thuế khác theo lĩnh vực kinh doanh.
• Dịch vụ Báo Cáo Thuế đảm nhận quy trình kê khai và tổng hợp thông tin về thuế GTGT đầu vào và đầu ra của doanh nghiệp, đảm bảo tính minh bạch và chính xác theo yêu cầu của cơ quan thuế.

Thuế Quang Huy mang đến dịch vụ kế toán thuế trọn gói với mức giá cạnh tranh và linh hoạt, phù hợp với nhu cầu riêng biệt của từng loại hình doanh nghiệp. Chỉ từ 500.000 đồng mỗi tháng, khách hàng sẽ được trải nghiệm dịch vụ chuyên nghiệp, tiết kiệm thời gian và nguồn lực cho doanh nghiệp.

Dịch vụ	Số lượng chứng từ/tháng	Giá tiết kiệm (VNĐ)
Thương mại/Dịch vụ	Không phát sinh	500,000
	01-15	1,000,000
	16-30	1,500,000
	31-45	1,800,000
	46-60	2,300,000
	Từ 61 hoá đơn trở lên	Thỏa Thuận
Xây dựng/Sản xuất	Không phát sinh	500,000
	01-15	1,100,000
	16-30	2,200,000
	31-45	2,200,000
	46-60	3,000,000
	Từ 61 hoá đơn trở lên	Thỏa Thuận

*Lưu ý: Bảng giá dịch vụ chỉ mang tính chất tham khảo và chưa tính thuế VAT 10%. Mức phí chính xác sẽ phụ thuộc vào yêu cầu cụ thể và lĩnh vực hoạt động của từng doanh nghiệp. Hãy liên hệ ngay với Thuế Quang Huy để được tư vấn.

Các câu hỏi thường gặp về thuế vãng lai

Thuế vãng lai có được khấu trừ không?

Tiền thuế vãng lai sẽ được khấu trừ vào tờ khai thuế GTGT tại trụ sở chính. Cụ thể như sau:

Căn cứ khoản 1 điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC khi khai thuế với cơ quan thuế, người nộp thuế cần tổng hợp doanh thu và số thuế GTGT đã nộp từ hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong hồ sơ tại trụ sở chính. Số thuế đã nộp sẽ được trừ vào số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai tại trụ sở chính.

Nộp chậm tờ khai và tiền thuế vãng lai ngoại tỉnh có bị phạt không?

• Trường hợp nộp chậm tờ khai thuế mẫu 05/GTGT sẽ bị phạt vi phạm hành chính.
• Nộp chậm tiền thuế vãng lai ngoại tỉnh sẽ không bị phát vì doanh nghiệp đã kê khai và nộp thuế GTGT 10% tại trụ chính.

Giá trị của hợp đồng bao nhiêu tiền thì chịu thuế GTGT vãng lai?

Giá trị của hợp đồng từ 1 tỷ đồng trở lên thì phải chịu thuế GTGT vãng lai theo quy định tại điểm a Khoản 1 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC.

Tóm lại, thuế vãng lai là một khái niệm quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam, liên quan đến các hoạt động kinh doanh diễn ra tại các địa phương khác ngoài trụ sở chính. Doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định và nghĩa vụ liên quan đến thuế vãng lai để đảm bảo tuân thủ đúng luật pháp và tránh những rắc rối không cần thiết.

Bài viết trên Thuế Quang Huy đã cung cấp các thông tin liên quan đến thuế vãng lai là gì? Đồng thời hướng dẫn cách kê khai và hạch toán loại thuế này. Nếu bạn còn gặp khó khăn về thuế, kế toán trong quá trình thành lập và vận hành công ty, hãy liên hệ ngay với chúng tôi để được giải đáp nhanh chóng.